本文分享了2025年注會稅法沖刺模擬卷（5），幫助考生在沖刺階段仿真演練。正文節(jié)選了計(jì)算問答題及答案解析，考生可以針對該題型重點(diǎn)練習(xí)?？己笪覀儠皶r更新：2025年注冊會計(jì)師考試真題及答案各科匯總，供考生核對答案，預(yù)估分?jǐn)?shù)！

2025年注會稅法沖刺模擬卷（5）：計(jì)算問答題

43.A實(shí)木地板廠是一般納稅人，2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將自產(chǎn)的6000平米甲種實(shí)木地板分兩批出售，其中4000平米取得不含稅收入60萬元，另2000平米取得不含稅收入34萬元。

(2)A實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的2500平米的甲種實(shí)木地板用于換取生產(chǎn)資料。

(3)銷售給C公司1000平米乙種實(shí)木地板，每平米0.014萬元，將自產(chǎn)的4000平米乙種實(shí)木地板移送該廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部銷售了2000平米，每平米0.016萬元。

(4)領(lǐng)用從其他企業(yè)外購的1200平米實(shí)木地板用來加工高檔實(shí)木地板，購入時取得增值稅專用發(fā)票注明金額15萬元，稅額1.95萬元，加工完成后對外出售，取得銷售款并開具增值稅專用發(fā)票注明金額28萬元，稅額3.64萬元。

(其他資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%。)根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【解析】

(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(60+34)×5%=4.7(萬元)。

(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。60/4000=0.015(萬元)，34/2000=0.017(萬元)，因此最高售價為0.017萬元。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.017×2500×5%=2.125(萬元)。

(3)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

A實(shí)木地板廠銷售給C公司乙種實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×0.014×5%=0.7萬元;

A實(shí)木地板廠門市部銷售乙種實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.016×5%=1.6萬元;業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.7+1.6=2.3萬元。

(4)外購已稅實(shí)木地板為原料加工實(shí)木地板，已繳納的消費(fèi)稅可以抵扣。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×5%-15×5%=0.65(萬元)。

44.(2023年)居民個人王某為自由撰稿人，2024年7月出版一部著作，合同約定稿酬1.5萬元。王某在某市擁有兩套住房，為改善家庭住房條件，2024年對其中一套住房進(jìn)行了換購。相關(guān)房屋買賣具體情況如下：

(1)3月，將擁有的80平方米住房A以市場價出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓價款100萬元并支付轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1萬元。該房為2018年11月以銀行貸款方式購置，不含增值稅價款70萬元。王某購房時繳納契稅0.7萬元，另向裝修公司支付裝修費(fèi)用10萬元。

(2)6月，在該市新開樓盤購置了一套130平方米的新房B，不含增值稅成交價為180萬元，當(dāng)月繳納契稅5.4萬元;購買住房時提取了住房公積金個人賬戶余額10萬元。

(其他相關(guān)資料：轉(zhuǎn)讓原有住房時取得貸款銀行開具的貸款利息證明，載明已支付住房貸款利息5萬元;上述“相關(guān)稅費(fèi)”不含增值稅;稅務(wù)機(jī)關(guān)已對住房A的裝修費(fèi)用進(jìn)行審核。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算出版社支付王某稿酬時應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

(2)計(jì)算王某3月轉(zhuǎn)讓住房A應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)回答王某享受換購住房個人所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)同時滿足的條件。

(4)計(jì)算王某應(yīng)享受的退稅額并回答取得該退稅額的理由;回答王某提取的住房公積金是否應(yīng)繳納個人所得稅并說明理由。

【解析】

(1)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=1.5×(1-20%)×70%×20%=0.168(萬元)或：15000×(1-20%)×70%×20%=1680(元)

(2)住房A的原值=70+0.7=70.7(萬元)應(yīng)納稅所得額=100-70.7-1-70.7×10%-5=16.23(萬元)應(yīng)繳納個人所得稅=16.23×20%=3.25(萬元)

【提示】商品房及其他住房的住房裝修費(fèi)用最高扣除限額為房屋原值的10%。

(3)稅法規(guī)定：①納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)，或同一直轄市、副省級城市、地級市所轄全部行政區(qū)劃范圍內(nèi);②出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

(4)退稅額=已納稅額=3.25萬元理由：因?yàn)樾沦徸》拷痤~大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，全部退還已繳納的個人所得稅。王某提取的住房公積金不用繳納個人所得稅。

理由：稅法規(guī)定，個人領(lǐng)取提存的住房公積金，免征個人所得稅。

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