本文是2025年注冊會計師稅法考前沖刺模擬試卷（七），包含單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合題，涵蓋了稅法各個方面的知識點和實際應(yīng)用，旨在幫助考生全面復(fù)習(xí)和檢驗對稅法知識的學(xué)握情況。

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多項選擇題(共16道題，每道題1.5分。)

27.下列稅種中，屬于中央政府固定收入的有()

A.車輛購置稅

B.船舶噸稅

C.環(huán)境保護(hù)稅

D.消費稅

【答案】A,B,D

【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

28.下列選項中適用增值稅先征后退的有()

A.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)

B.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙

C.盲文期刊

D.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

【答案】A,B,C

【解析】選項D，一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

29.納稅人將自產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有()。

A.用于廣告

B.用于贊助

C.用于償債

D.用于職工福利

【答案】A,B,C,D

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、償債、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。

30.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有()。

A.飼養(yǎng)家禽

B.蔬菜種植

C.海水養(yǎng)殖

D.花卉種植

【答案】C,D

【解析】選項AB：免征企業(yè)所得稅。

31.居民個人取得的下列所得，屬于來源于我國境內(nèi)的有()。

A.將境內(nèi)房產(chǎn)出租給境外公司取得的所得

B.境外獲得的專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得

C.被境內(nèi)企業(yè)外派至境外期間取得的任職所得

D.在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備給境外企業(yè)取得的所得

【答案】A,B,D

【解析】除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。

2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。

4.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。

5.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

32.某煙廠為增值稅一般納稅人，2021年8月收購煙葉支付價款，1000萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票，購入煙葉為生產(chǎn)卷煙原料。下列表述正確的有()。

A.煙廠需要繳納煙葉稅200萬元

B.煙廠需要繳納煙葉稅220萬元

C.煙廠可以抵扣的進(jìn)項稅118.8萬元

D.煙廠可以抵扣的進(jìn)項稅132萬元

【答案】B,D

【解析】實際支付價款=煙葉收購金額×(1+10%)=1000×(1+10%)=1100(萬元);應(yīng)納煙葉稅額=1100×20%=220(萬元);煙廠可以抵扣的進(jìn)項稅=(實際支付價款+煙葉稅)×10%=1100×(1+20%)×10%=132(萬元)。

33.根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退稅的有()。

A.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，由于買方的原因并且不能原狀復(fù)運出境的

B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的

C.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的

【答案】B,C,D

【解析】選項A：不能退稅。

34.下列情形中，不繳納水資源稅的有()。

A.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的

B.家庭生活少量取用水的

C.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的

D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的

【答案】A,B,C,D

【解析】下列情形，不繳納水資源稅：

(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的(選項A)。

(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的(選項B)。

(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的(選項C)。

(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。

(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。

(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的(選項D)。

35.下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有()。

A.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

B.納稅人在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，已繳納的契稅不予退還

C.契稅自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供

【答案】A,D

【解析】選項B：在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理;選項C：契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

36.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項中，不允許在計算增值額時扣除的有()。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【答案】A,C,D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

37.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列屬于免征車船稅的有()。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.軍隊、武警部隊專用的車船

C.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船

D.節(jié)能乘用車

【答案】A,B

【解析】選項C：不征收車船稅。選項D：減半征收車船稅。

38.境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類項目，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預(yù)提所得稅。下列各項中，屬于“直接投資”情形的有()。

A.以分得利潤轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本

B.以分得利潤新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(非戰(zhàn)略投資)

C.以分得利潤在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)

D.以分得利潤從關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)

【答案】A,C

【解析】境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指：①新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積;②在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè);③從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)。

39.對稅收情報保密的期限表述正確的有()。

A.絕密級情報保密期限一般為20年

B.機(jī)密級情報保密期限一般為15年

C.秘密級情報保密期限一般為10年

D.絕密級情報保密期限一般為30年

【答案】C,D

【解析】絕密級情報保密期限一般為30年，機(jī)密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。

40.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有()。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【答案】A,C,D

【解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。

41.以下關(guān)于納稅信用管理的規(guī)定正確的有()。

A.納稅信用級別有A、B、C、D四個等級

B.納稅信用評價周期為一個納稅年度

C.納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式

D.納稅信用等級一經(jīng)確定不得變更

【答案】B,C

【解析】選項A，納稅信用級別有A、B、C、D、M五個等級;選項D，納稅信用等級實行動態(tài)調(diào)整;故本題選BC。

42.稅務(wù)行政訴訟的原則有()

A.合法性審查原則

B.不適用調(diào)節(jié)原則

C.有稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

D.由納稅人舉證原則

【答案】A,B,C

【解析】選項D,稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證責(zé)任原則.

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