2025年注冊會計師考試臨近，在考前沖刺階段我們?yōu)榇蠹艺砹?025年cpa稅法模擬卷《考前8套題》，幫助考生熟悉稅法科目考試題型，出題思路。

一、2025年cpa稅法模擬卷《考前8套題》免費領(lǐng)

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二、2025年cpa稅法模擬卷試題節(jié)選

單選題

9.下列各項中，應(yīng)征收個人所得稅的所得是()。

A.選擇享受津補貼免稅優(yōu)惠政策的外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、伙食補貼等

B.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

【答案】A

【解析】至2027年12月31日，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。上述可以享受免稅優(yōu)惠的外籍個人津貼主要是指：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

10.下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是()。

A.退休后再受雇取得的收入

B.在就職單位取得的加班收入

C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

D.個人購買彩票取得的中獎收入

【答案】C

【解析】選項A，退休后再受雇取得的收入屬于“工資薪金所得”項目;選項B，在就職單位取得的加班收入屬于“工資薪金所得”項目;選項D，個人購買彩票取得的中獎收入屬于“偶然所得”項目。

11.下列關(guān)于城建稅的表述，錯誤的是()。

A.國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案

B.對進(jìn)口貨物增值稅、消費稅稅額不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致

D.對出口產(chǎn)品退還消費稅的，同時退還已繳納的城建稅

【答案】D

【解析】城建稅實行進(jìn)口不征、出口不退的政策，對出口產(chǎn)品退還消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

12.適用協(xié)定稅率的國家和地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會確定后，上報()批準(zhǔn)后執(zhí)行。

A.海關(guān)總署

B.財政部

C.國務(wù)院

D.全國人大

【答案】C

【解析】進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

13.我國某公司2021年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格200萬元(不含出口關(guān)稅)，另支付貨物運抵甲港口裝載前的運保費10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運保費15萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()萬元。

A.40

B.43

C.45

D.42

【答案】D

【解析】出口貨物的計稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額以及貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物計稅價格=200+10=210(萬元)，應(yīng)繳納出口關(guān)稅=210×20%=42(萬元)。

14.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是()。

A.出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.在境內(nèi)開采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)

C.外購原油銷售的商貿(mào)企業(yè)

D.進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

【答案】B

【解析】選項A，在我國境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人;選項B，在境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅納稅人;選項C，資源稅納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，不包括外購后銷售的商貿(mào)企業(yè);選項D，資源稅強調(diào)境內(nèi)開采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

15.某建筑企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間施工，施工時產(chǎn)生的噪聲為100分貝(已知該功能區(qū)晝間噪聲排放限值為90分貝)，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為14天，該企業(yè)當(dāng)月噪聲應(yīng)繳納的環(huán)保稅額是()元。(已知超標(biāo)10～12分貝的，每月稅額為2800元)

A.2800

B.1400

C.700

D.2500

【答案】B

【解析】超標(biāo)分貝=100-90=10(分貝)，應(yīng)納稅額=2800×50%=1400(元)，聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的減半計算應(yīng)納稅額。

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四、2025年注會考試注意事項

1、應(yīng)考人員應(yīng)當(dāng)憑本人準(zhǔn)考證和與準(zhǔn)考證信息一致的有效身份證件進(jìn)入考場，準(zhǔn)考證正反兩面不得涂改，背面必須為空白。

2、應(yīng)考人員可以攜帶鋼筆或者簽字筆、鉛筆、直尺，以及不帶有文字、公式顯示或存儲、錄音錄放、信息收發(fā)、無線網(wǎng)絡(luò)、藍(lán)牙等功能，不帶有CTLG鍵、SHIFT鍵、ALPHA鍵和OPTN鍵，且機(jī)身不帶有USB、Type-C等接口的計算器。

3、不得攜帶手機(jī)等通訊設(shè)備，不得攜帶智能眼鏡、智能手表(手環(huán))、藍(lán)牙耳機(jī)等電子設(shè)備，以及書籍、紙張、飲品或其他與考試無關(guān)的物品進(jìn)入考場座位。

考試期間，監(jiān)考人員一經(jīng)發(fā)現(xiàn)攜帶違規(guī)物品的行為，將嚴(yán)格按照《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》相關(guān)規(guī)定處理。

4、應(yīng)考人員進(jìn)入候考區(qū)，請將個人物品比如手機(jī)、書籍資料書包、飲品等，放在物品放置處或儲物柜。在等候入場期間，請?zhí)崆笆褂眯l(wèi)生間。

5、進(jìn)入考場前，監(jiān)考人員將審核應(yīng)考人員有效證件和準(zhǔn)考證，監(jiān)考人員將使用金屬探測儀對應(yīng)考人員進(jìn)行入場檢查，手機(jī)等電子設(shè)備嚴(yán)禁帶入座位。

6、進(jìn)入考場后，應(yīng)考人員應(yīng)在《注冊會計師全國統(tǒng)一考試考場情況記錄表》考生簽字欄內(nèi)簽名，監(jiān)考人員對應(yīng)考人員進(jìn)行人臉核驗并拍照錄入，拍照后，應(yīng)考人員按照監(jiān)考人員指定的位置入座。

7、考試期間，所有考場全程監(jiān)控。應(yīng)考人員入座后，輸入準(zhǔn)考證號登錄系統(tǒng)，核對基本信息、閱讀應(yīng)考人員考場守則、等待開考。

8、考試開始前，應(yīng)考人員請再次自查手機(jī)等違規(guī)物品是否已按規(guī)定存放，如未存放請及時主動上交?？荚嚻陂g，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格按照《違規(guī)行為處理辦法》相關(guān)規(guī)定處理。

9、考試開始30分鐘后，應(yīng)考人員不得進(jìn)入考場。考試期間如有問題，舉手向監(jiān)考人員示意，如出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)考人員應(yīng)當(dāng)聽從監(jiān)考人員安排。如果應(yīng)考人員因突發(fā)疾病不能繼續(xù)考試的，應(yīng)當(dāng)停止考試，立即就醫(yī)。

10、考試結(jié)束前30分鐘，應(yīng)考人員可以交卷離場。如時間未到，強行或擅自離場將按照《違規(guī)行為處理辦法》相關(guān)規(guī)定處理。

11、考試結(jié)束時，應(yīng)考人員應(yīng)有序離場，不得在考場附逗留、喧嘩。

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