這篇文章是2025年注會稅法模擬試題第六套卷，包含單項選擇題、多項選擇題計算題和綜合題，涵蓋了稅法各個方面的知識點(diǎn)，旨在幫助考生全面復(fù)習(xí)和檢驗(yàn)對稅法知識的掌握情況。

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2025年注會稅法模擬試題第六套卷（點(diǎn)擊下載）

單項選擇題(共26道題，每道題1.0分。)

1.納稅人高某和稅務(wù)機(jī)關(guān)在繳納稅款上發(fā)生爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，才可向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.實(shí)體從舊原則

【答案】C

【解析】本題考核的知識點(diǎn)是理解稅法各個適用原則的含義。選項ABD雖然屬于稅法的適用原則，但不符合本題題意。

2.下列關(guān)于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是()。

A.印花稅收入3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收入3%歸中央，97%歸地方

C.國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收入50%歸中央，50%歸地方

【答案】C

【解析】選項A：證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府;選項B：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府;選項D：中國國家鐵路集團(tuán)(原鐵道部)、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

3.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是()。

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

【答案】D

【解析】選項A：融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;選項B：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅;選項C：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù);選項D：寫字樓廣告位出租，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)。

4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A.11.26

B.50.54

C.62.8

D.68.21

【答案】A

【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+9%)×9%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=11.26(萬元)。

5.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

A.電動汽車

B.鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項A：電動汽車不征收消費(fèi)稅;選項B：鞭炮征收消費(fèi)稅，鞭炮藥引線不征收消費(fèi)稅;選項C：自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%的稅率征收消費(fèi)稅;選項D;普通手表不征收消費(fèi)稅，只有不含增值稅銷售價格超過10000元/只(含)的手表，才屬于消費(fèi)稅征稅范圍中的高檔手表稅目，反之則不是。

6.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月決定以1000箱自產(chǎn)卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙廠同類卷煙的不含稅平均銷售價格為3.5萬元/箱，不含稅最高銷售價格為4萬元/箱。就該業(yè)務(wù)而言，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計為()萬元。(消費(fèi)稅從價稅率56%，150元/箱)

A.2535

B.2710

C.2850

D.2895

【答案】B

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×4×56%+1000×150/10000=2255(萬元)。應(yīng)納增值稅=1000×3.5×13%-455(萬元)。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計=2255+455=2710(萬元)。

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述不正確的是()。

A.企業(yè)因臨時雇傭季節(jié)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和福利費(fèi)支出

B.失業(yè)保險及生育保險應(yīng)計入工資薪金當(dāng)中

C.喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計入福利費(fèi)

D.供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計入福利費(fèi)

【答案】B

【解析】選項B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險等社會保險費(fèi)。

8.2023年1月某上市公司對本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以每人按4元/股的價格購買本公司股票1000股。2025年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是()元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=(20-4)×1000×20=320000(元)。

9.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是()。

A.彩票代銷收入

B.股票增值權(quán)所得

C.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入

D.提供擔(dān)保收入

【答案】B

【解析】個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;選項C，獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入屬于“勞務(wù)報酬”所得;選項D，提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

10.張某因生了一場大病，花費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用合計22.5萬元，其中醫(yī)保報銷12萬元，其余為醫(yī)保目錄中的個人自費(fèi)部分，張某大病醫(yī)療個人所得稅匯算清繳時抵扣的金額為()萬元。

A.8.0

B.6.5

C.9.5

D.1.5

【答案】A

【解析】在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。張某個人負(fù)擔(dān)的部分=22.5-12=10.5(萬元)其中超過1.5萬元的部分為10.5-1.5=9(萬元)，超過限額8萬元，按8萬元扣除。

11.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2020年3月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅80萬元，出口貨物免抵稅額8萬元。另外，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納增值稅34萬元，繳納消費(fèi)稅60萬元。該企業(yè)2020年3月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。

A.6.16

B.9.8

C.10.36

D.12.18

【答案】A

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，不需繳納城建稅;納稅人出口貨物被批準(zhǔn)免抵的增值稅額。本題應(yīng)納城建稅=(80+8)×7%=6.16(萬元)。

12.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，對原產(chǎn)于我國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用特定的關(guān)稅稅率。該稅率為()。

A.普通稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.最惠國稅率

【答案】C

【解析】特惠稅率適用原產(chǎn)于我國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物。

13.下列出口貨物成交價格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅計稅價格的是()。

A.運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的相關(guān)費(fèi)用

B.出口關(guān)稅稅額

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費(fèi)

D.運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】D

【解析】選項ABC不計入出口貨物關(guān)稅計稅價格。

14.根據(jù)水資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確的是()。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅

B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為取用水資源的當(dāng)日

C.跨省調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅

D.水資源稅可以按月或者按季申報繳納，但是不能按次繳納

【答案】D

【解析】選項D：不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

15.下列各項中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是()。

A.大氣污染物

B.噪聲

C.水污染物

D.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理

【答案】D

【解析】依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

16.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。

A.暫緩履行納稅義務(wù)

B.由納稅人申報土地面積，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

C.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

D.待將來政府核發(fā)證書確認(rèn)了土地面積后再履行納稅義務(wù)

【答案】B

【解析】尚未組織測量，也未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

17.農(nóng)村居民高某占用耕地200平方米新建自用住宅(規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi))，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米40元，另外占用120平方米農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則高某應(yīng)該繳納耕地占用稅()元。

A.4000

B.7600

C.12000

D.8000

【答案】A

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。高某應(yīng)納耕地占用稅=200×40×50%=4000(元)。

18.(2020年)下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是()。

A.以融資租賃方式出租的房產(chǎn)

B.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

C.收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有從事自營業(yè)務(wù)的經(jīng)營性房產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項A，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項B，對出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項D，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。自營的，依照房產(chǎn)余值計征;出租的，依照租金收入計征。

19.下列各項中，屬于契稅納稅人的是()。

A.出租土地的一方

B.承租土地的一方

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的一方

D.受讓土地使用權(quán)的一方

【答案】D

【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對象，向“產(chǎn)權(quán)承受人”征收的一種財產(chǎn)稅。

20.關(guān)于計算土地增值稅時的扣除項目，下列說法中錯誤的是()。

A.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除

B.利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除

C.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

D.財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額

【答案】C

【解析】超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

21.2023年4月，境內(nèi)張先生購買國外留學(xué)生2020年2月以20萬元購買的免征車輛購置稅的汽車，張先生支出5萬元，該車市場價格15萬元，張先生應(yīng)交車輛購置稅()萬元。(以上金額均為不含稅價)

A.1.5

B.1.4

C.0

D.0.5

【答案】B

【解析】免稅、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途還需要重新申報，應(yīng)補(bǔ)繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額=20×(13×10%)×10%=1.4(萬元)

22.貨物運(yùn)輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是()。

A.運(yùn)費(fèi)收入

B.運(yùn)費(fèi)收入加所運(yùn)貨物金額

C.運(yùn)費(fèi)收入加裝卸費(fèi)

D.運(yùn)費(fèi)收入加保險費(fèi)

【答案】A

【解析】貨物運(yùn)輸合同印花稅的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi))。

23.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會議費(fèi)10萬美元以上的

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的

【答案】D

【解析】選項ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形;選項D境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

24.對下列企業(yè)或個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是()。

A.扣繳義務(wù)人

B.納稅擔(dān)保人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

【答案】C

【解析】可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

25.稅務(wù)人員對企業(yè)當(dāng)年營業(yè)賬簿調(diào)回檢查，需要在()內(nèi)退還賬簿。

A.90天

B.180天

C.30天

D.60天

【答案】C

【解析】因檢查需要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

26.(2019年)下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任一合伙人

D.與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的第三人

【答案】A

【解析】有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議。

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