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多選(共15道題，每道題2.0分。)

21.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守“存在即合理”的邏輯思維，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

【答案】A,D

【解析】職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。保持職業(yè)懷疑不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

22.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。(2013年)

A.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的

B.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

【答案】A,D

【解析】選項(xiàng)A和D正確。審計(jì)的前提條件包括兩個(gè)，管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。

23.下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有()。(2018年)

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息

D.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D正確，審計(jì)證據(jù)的來源：(1)會(huì)計(jì)記錄;(2)被審計(jì)單位雇傭或聘請(qǐng)的專家編制的信息;(3)只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化時(shí)(例如以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期有效審計(jì)證據(jù);(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理獲取的。

24.下列各項(xiàng)中，影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有()。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.總體變異性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度

【答案】A,B,D

【解析】控制測(cè)試中無需考慮總體變異性。

25.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有()。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查閱

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)C不正確，編制審計(jì)工作底稿的目的，不包括便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查閱。

26.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有()。(2017年)

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。

27.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

【答案】B,C,D

【解析】“了解內(nèi)部控制”包含兩層含：：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì);二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：①控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;②控制是否得到一貫執(zhí)行;③控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

28.以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)認(rèn)定的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。

A.財(cái)務(wù)部門正確編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)

B.會(huì)計(jì)主管人員檢查向客戶開具的銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)

C.會(huì)計(jì)主管人員按照客戶驗(yàn)收單載明的日期進(jìn)行收入確認(rèn)，與營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定直接相關(guān)

D.開具賬單部門依據(jù)已批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票，與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)

【答案】C,D

【解析】選項(xiàng)A中，財(cái)務(wù)部門正確編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，進(jìn)而據(jù)此正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。選項(xiàng)B中，會(huì)計(jì)主管人員檢查向客戶開具的銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)，與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān)。

29.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

B.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況

C.執(zhí)行抽盤

D.實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不屬于存貨監(jiān)盤程序。

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施包括()。

A.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

C.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

【答案】A,B,C

【解析】改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施。

31.在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括()。

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，但不包括復(fù)雜程度

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)

【答案】A,C,D

【解析】在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度，選項(xiàng)B不正確。

32.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，正確的是()。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，管理層可以是預(yù)期使用者，但不是唯一使用者

B.審計(jì)以合理保證的方式為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者如何利用信息提供建議

C.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

【答案】A,D

【解析】B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，但不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者如何利用信息提供建議。C：審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施應(yīng)對(duì)評(píng)估出的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列能有效應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序是()。

A.確定上年的會(huì)計(jì)估計(jì)在本期實(shí)際結(jié)果是否存在重大差異

B.會(huì)計(jì)估計(jì)建立在性質(zhì)相似、單項(xiàng)不重要但數(shù)量眾多的項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，適宜測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.為評(píng)價(jià)管理層作出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有合理的結(jié)果

D.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)評(píng)價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理，評(píng)價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性，管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性相關(guān)時(shí)，評(píng)價(jià)這些意圖和能力

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，屬于評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。

34.下列有關(guān)評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有()。

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

D.通常情況下，單項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)可以被其他錯(cuò)報(bào)抵銷

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷。

35.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核的有()。

A.重大事項(xiàng)

B.重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)

D.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有工作底稿

【答案】A,B,C

【解析】審計(jì)項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作底稿。

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