本文是2025年注冊會計師審計考前模擬卷（3），包含單項選擇題、多項選擇題、簡答題和綜合題，全面覆蓋審計理論與實務的各個重要領域，題目考察了考生對審計考點的掌握情況，并通過案例分析檢驗考生綜合運用審計知識解決實際問題的能力。

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單選(共20道題，每道題1.0分。)

1.如果已入賬的銷售交易是對客戶已簽收、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，則違反的審計目標是()。

A.發(fā)生

B.列報

C.截止

D.準確性

【答案】D

【解析】已記錄的交易是真實發(fā)生的，不違反發(fā)生目標，但金額計算錯誤，違反準確性目標。

2.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。(2016年)

A.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力

【答案】A

【解析】選項A不正確，會計師事務所的業(yè)績評價、薪酬和晉升機制會促進或削弱審計實務中對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行。

3.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。(2016年)

A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體實施的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的相關決策結論進行溝通的方式與時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辨護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

【答案】D

【解析】選項D不正確，職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策。

4.關于審計計劃，下列說法中不正確的是()。

A.在確定審計范圍時，需要考慮內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

B.簽訂審計業(yè)務約定書一般都是在了解被審計單位及其環(huán)境時進行

C.注冊會計師應該根據(jù)采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍

D.在計劃審計工作時，注冊會計師需要進行初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃等

【答案】B

【解析】選項B，簽訂審計業(yè)務約定書一般都是在初步業(yè)務活動時，在做出接受或保持客戶關系及具體審計業(yè)務的決策之后，在審計業(yè)務開始之前，與被審計單位就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險，一般都是在風險評估階段實施的。

5.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是()。(2020年)

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

【答案】A

【解析】選項A錯誤，所有的審計業(yè)務中，注冊會計師在風險評估階段和審計結束或臨近結束時的總體復核階段必須運用分析程序，在實施實質(zhì)性程序階段可選擇使用分析程序。

6.下列審計程序中，注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中均實施的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.在審計結束或臨近結束時，運用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核

C.實施用作風險評估的分析程序

D.將分析程序用作實質(zhì)性程序

【答案】D

【解析】選項D，實質(zhì)性分析程序并不是必須實施的程序。

7.下列關于信息技術對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的影響的說法中，錯誤的是()。

A.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

B.隨著信息技術的發(fā)展，內(nèi)部控制的形式、內(nèi)涵以及目標發(fā)生了變化

C.如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制四個方面

D.信息技術在改變被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風險

【答案】B

【解析】選項B錯誤，隨著信息技術的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變。

8.下列關于審計工作底稿的記錄要求的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師必須在審計工作底稿中記錄測試的具體項目或事項的識別特征

B.審計工作底稿中應當注明項目質(zhì)量復核人員

C.如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可僅在審計工作底稿的第一頁上記錄執(zhí)行人員和復核人員并注明日期

D.審計工作的復核人員、復核的日期和范圍均必須記錄在審計工作底稿中

【答案】B

【解析】選項B錯誤，在需要項目質(zhì)量復核的情況下，需要注明項目質(zhì)量復核人員及復核的日期，如果不需要項目質(zhì)量復核，則不需要注明。

9.注冊會計師于2019年3月1日完成審計工作，3月5日提交給被審計單位，被審計單位于3月20日對外公布，則注冊會計師完成審計工作底稿歸檔的最后期限為()。

A.2019年3月1日

B.2019年4月30日

C.2019年5月4日

D.2019年5月19日

【答案】B

【解析】注冊會計師應在審計報告日后60日內(nèi)完成歸檔，因此需要在2019年3月1日之后的60日內(nèi)進行歸檔，最遲的日期為4月30日。

10.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

B.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

C.注冊會計師在決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，不涉及了解和評價控制環(huán)境

D.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

【答案】C

【解析】選項C錯誤，在接受新客戶的業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應當執(zhí)行有關客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。(2)具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源。(3)能夠遵守相關職業(yè)道德要求。其中客戶是否誠信屬于控制環(huán)境的重要組成部分。

11.下列有關與審計相關的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。(2014年)

A.與財務報告相關的內(nèi)部控制均與審計相關

B.與審計相關的內(nèi)部控制并非均與財務報告相關

C.與經(jīng)營目標相關的內(nèi)部控制與審計無關

D.與合規(guī)目標相關的內(nèi)部控制與審計無關

【答案】B

【解析】選項A錯誤，與財務報告相關的內(nèi)部控制一般與審計相關，但也可能與審計無關。選項CD錯誤，經(jīng)營目標、合規(guī)性目標的內(nèi)控通常與審計無關，但是如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

12.下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量

D.增加審計程序的不可預見性

【答案】B

【解析】選項B不正確，擴大控制測試的范圍不能應對，應該是擴大實質(zhì)性程序的范圍。

13.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

C.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

D.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

【答案】D

【解析】選項D不正確，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序。如果重大錯報風險較低，可以在期中實施實質(zhì)性程序;如果重大錯報風險較高，注冊會計師應在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

14.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是()。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

【答案】C

【解析】單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

15.N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】D

【解析】N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，可能是存在未達賬項造成的，所以應審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選項D正確。

16.下列事項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是()。

A.網(wǎng)絡事務所為被審計單位執(zhí)行了內(nèi)部審計服務

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

D.在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延或不愿意提供，或者被審計單位人員不予配合

【答案】D

【解析】選項A，屬于影響注冊會計師獨立性的事項，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通;選項B，注冊會計師應當就注冊會計師的獨立性，以書面形式與治理層溝通;選項C，注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

17.下列與集團管理層和集團治理層溝通的說法中，不正確的是()。

A.與集團治理層的溝通應當在審計的完成階段進行

B.如果組成部分注冊會計師需要對組成部分財務信息發(fā)表審計意見，集團項目組應當要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務報表產(chǎn)生重要影響的事項

C.集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與集團治理層責任相關的重大事項

D.如果集團項目組識別出舞弊，應當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員

【答案】A

【解析】選項A不正確，與集團治理層的溝通可以在集團審計過程中的不同時點進行。

18.下列有關項目組內(nèi)部復核的說法中，不正確的是()。

A.項目組內(nèi)部復核應當遵循由項目組內(nèi)經(jīng)驗較為豐富的人員復核經(jīng)驗較為缺乏的人員的工作的原則

B.項目組內(nèi)部復核和項目合伙人的復核構成了對審計工作底稿復核的兩個層次

C.審計項目組內(nèi)部復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員應在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿

D.項目組需要在制定審計計劃時確定復核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當層級人員的復核

【答案】B

【解析】對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和項目質(zhì)量復核兩個層次。

19.在下列情況中，會導致注冊會計師發(fā)表否定意見的是()。

A.在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性

B.注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性

C.在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性

D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性

【答案】C

【解析】選項AB發(fā)表保留意見，選項D發(fā)表無法表示意見。

20.對于需要實施項目質(zhì)量復核的審計項目，下列不屬干審計項目合伙人應當承擔的責任的是()。

A.委派項目質(zhì)量復核人員

B.配合項目質(zhì)量復核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質(zhì)量復核人員的工作

C.與項目質(zhì)量復核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷，包括在項目質(zhì)量復核過程中識別出的重大事項和重大判斷

D.只有完成項目質(zhì)量復核，才簽署審計報告

【答案】A

【解析】選項A，審計項目合伙人的責任是確定會計師事務所已委派項目質(zhì)量復核人員。

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