【摘要】2016年注冊會計師處于沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《審計》考點測試題：第一章審計概述二”，希望考生在學(xué)習(xí)知識點的同時有針對性的練習(xí)，把知識點與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，以下是環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道注冊會計師《審計》模擬試題，供考生練習(xí)題。

　　一、單項選擇題

　　1、關(guān)于審計準則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預(yù)期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

　　二、多項選擇題

　　1、隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關(guān)于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權(quán)人擴大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

　　2、以下關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計的理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的本質(zhì)是一個對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)化過程

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否相符的評價和判斷過程

　　C.財務(wù)報表審計的目標是對被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D. 財務(wù)報表審計的作用是查找財務(wù)報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務(wù)報表審計作用是通過對財務(wù)報表進行審計發(fā)表審計意見，提高財務(wù)報表的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險。

　　3、以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵校‘數(shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ?，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進行了解、評價和測試。

　　4、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

　　D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量;同時，財務(wù)報表審計是為了增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

　　5、以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵?，恰當?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ?，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進行了解、評價和測試。

　　6、注冊會計師在計劃審計工作時應(yīng)當實施風(fēng)險評估程序。以下有關(guān)對風(fēng)險評估程序的理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師如果不實施風(fēng)險評估程序，則無法評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.注冊會計師實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)

　　C.注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序貫穿于整個審計過程

　　D.注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序是在計劃審計工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師在計劃審計工作階段需要實施風(fēng)險評估程序來了解、識別、評估財務(wù)報表錯報風(fēng)險，以便設(shè)計進一步審計程序;隨著實施控制測試和實質(zhì)性程序得到的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要對計劃階段評估的重大錯報風(fēng)險進行再評價，甚至修改或擴大審計程序;在審計終結(jié)階段，注冊會計師需要匯總錯報，有可能匯總的錯報超過注冊會計師的預(yù)期，此時注冊會計師還需要對已識別的錯報風(fēng)險進行評估，并考慮是否追加審計程序，以合理保證已識別的未更正錯報連同未識別錯報的匯總數(shù)不超過重要性水平。
 

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　　7、以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定是否恰當，其應(yīng)當選擇的實質(zhì)性程序包括( )。

　　A.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況

　　B.獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對

　　C.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

　　D.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師實施選項A的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”是否恰當;注冊會計師實施選項B、C、D的實質(zhì)性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定恰當與否。

　　8、關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目標，下列說法中，恰當?shù)挠? )。

　　A.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊

　　C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　D.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不恰當，因為注冊會計師審計目標不是為了合理保證財務(wù)報表不存在舞弊，而是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;選項D不恰當，注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當與財務(wù)報表的相關(guān)責任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。

　　9、關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者，以下說法中，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.預(yù)期使用者可能主要是指與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　B.預(yù)期使用者可能是指特定的使用者

　　C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用財務(wù)報表的組織或人員

　　D.審計報告的收件人應(yīng)當盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，如果財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，就不存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的預(yù)期使用者的問題。

　　10、關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說法中，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.在審計業(yè)務(wù)中，財務(wù)報表是由被審計單位管理層負責的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的

　　B.責任方和預(yù)期使用者就是同一方

　　C.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的關(guān)系是注冊會計師對由責任方負責的財務(wù)報表提出結(jié)論

　　D.是否存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重要標準之一

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當，在審計業(yè)務(wù)中，責任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務(wù)報表進行監(jiān)督。這里董事會和管理層屬于責任方，監(jiān)事會屬于預(yù)期使用者之一。

　　11、關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當?shù)挠? )。

　　A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

　　B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

　　C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

　　D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師為了將檢查風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審計風(fēng)險應(yīng)當滿足檢查風(fēng)險低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A不恰當，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論。選項B不恰當，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當，審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應(yīng)當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項D不恰當，注冊會計師為了將審計風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當滿足審計風(fēng)險低水平的要求，檢查風(fēng)險應(yīng)當足夠低，而不是審計風(fēng)險滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

　　12、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

　　D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量;同時，財務(wù)報表審計是為了增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

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