【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求”，希望考生在學(xué)習(xí)知識點的同時有針對性的練習(xí)，把知識點與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道注冊會計師《審計》第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求練習(xí)題，廣大考生能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
　　編輯推薦：2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　一、單項選擇題

　　1、在會計師事務(wù)所指派項目組以外的職員向非公眾利益實體審計客戶提供的下列財務(wù)服務(wù)中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.自行編制財務(wù)報表

　　B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

　　C.將記錄的交易過入總分類賬

　　D.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

　　【答案】A

　　【解析】由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會損害其獨立性。

　　2、下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是( )。

　　A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B.審計客戶提供評估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.會計師事務(wù)所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)

　　D.會計師事務(wù)所不得向公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響的評估服務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響，選項B錯誤。

　　3、甲會計師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務(wù)報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，以下針對業(yè)務(wù)期間說法正確的是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止，所以正確答案為A。

　　4、甲會計師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財務(wù)報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

　　5、下列各項活動中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

　　A.會計師事務(wù)所幫助審計客戶解決稅務(wù)糾紛

　　B.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻舻氖召M以審計后的營業(yè)收入比例計算

　　C.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務(wù)

　　D.對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議

　　【答案】B

　　【解析】選項B屬于或有收費的情形，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施。

　　6、下列經(jīng)濟利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟利益的是( )。

　　A.審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，并且被審計單位對母公司重要

　　C.為被審計單位提供審閱服務(wù)的會計師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　D.會計師事務(wù)所在審計客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟利益，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響

　　【答案】A

　　【解析】選項A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

　　7、下列關(guān)系中，不能通過調(diào)離項目組成員消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖? )。

　　A.會計師事務(wù)所與被審計單位存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　B.審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務(wù)報表施加重大影響

　　C.審計項目組成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系

　　D.審計項目組成員的主要近親屬處在被審計單位的重要職位

　　【答案】A

　　【解析】選項A，是禁止的商業(yè)關(guān)系。會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

　　8、ABC會計師事務(wù)所擬從四位注冊會計師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計師擔(dān)任項目合伙人的是(　)。

　　A.A注冊會計師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟獨立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票

　　B.B注冊會計師的祖父是甲公司的總會計師

　　C.C注冊會計師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)

　　D.D注冊會計師的母親是甲公司的主管會計

　　【答案】C

　　【解析】C注冊會計師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi)的工作與財務(wù)報表審計沒有關(guān)系，不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　9、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

　　A.審計期間，ABC會計師事務(wù)所臨時借調(diào)非審計項目組成員A注冊會計師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)

　　B.審計項目組成員B注冊會計師2013年12月從甲公司財務(wù)部跳槽到ABC會計師事務(wù)所

　　C.ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能

　　D.審計項目組外員工C注冊會計師擔(dān)任甲公司的獨立董事

　　【答案】D

　　【解析】如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員。

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　　二、多項選擇題

　　1、以下各項中，可能屬于關(guān)鍵審計合伙人的有( )。

　　A.負責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計合伙人

　　B.對審計意見類型提供建議的合伙人

　　C.重要子公司的項目合伙人

　　D.負責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大稅項的不確定性作出結(jié)論的其他審計合伙人

　　【答案】ACD

　　【解析】關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責(zé)人，以及審計項目組中負責(zé)(選項B錯誤)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的項目合伙人。

　　2、下列各項中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。

　　A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法有關(guān)的成本

　　B.會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)

　　C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體

　　D.聯(lián)合體之間共享客戶資源

　　【答案】ABC

　　【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

　　3、針對貸款和擔(dān)保，注冊會計師以下觀點正確的有( )。

　　A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　B.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　D.如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　4、會計師事務(wù)所代行的下列活動中，通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。

　　A.執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的重要交易

　　B.跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

　　C.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

　　D.按照適用的會計準則編制財務(wù)報表

　　【答案】BC

　　【解析】選項A的正確表述為“執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易”;選項D屬于代行管理層職責(zé)。

　　5、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。

　　A.共享審計方法和審計手冊

　　B.報告使用同一品牌

　　C.共享客戶資源

　　D.共享培訓(xùn)課程

　　【答案】BC

　　【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個共有的技術(shù)部門。

　　6、下列選項中，屬于公眾利益實體的有( )。

　　A.上市公司

　　B.大型非上市證券公司

　　C.小型非上市餐飲企業(yè)

　　D.大型保險公司

　　【答案】ABD

　　【解析】公眾利益實體包括上市公司(選項A正確)和下列實體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項B和選項D正確)。

　　7、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所向公眾利益實體審計客戶提供遞延所得稅負債計算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。

　　A.只有該會計師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算遞延所得稅負債

　　B.如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對客戶造成嚴重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機構(gòu)提供報告

　　C.被審計單位是會計師事務(wù)所的商業(yè)伙伴

　　D.被審計單位治理層與會計師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　【答案】AB

　　【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計客戶無法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)同意，會計師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會計分錄為目的的稅額計算服務(wù)：(1)只有該會計師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn));(2)如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對客戶造成嚴重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機構(gòu)提供報告。

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