【摘要】2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生整理“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題應(yīng)納稅所得額”，希望考生在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)有針對(duì)性的練習(xí)，把知識(shí)點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》習(xí)題。供注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生練習(xí)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬(wàn)元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬(wàn)，2013年經(jīng)認(rèn)定虧損為50萬(wàn)，則2014年度應(yīng)納所得稅額為(　)萬(wàn)元。(環(huán)球網(wǎng)校提供應(yīng)納所得稅額相關(guān)試題)

　　A.47.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　【答案】A

　　【解析】2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬(wàn)元)。

　　2、下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　3、某技術(shù)開(kāi)發(fā)公司2014年2月外購(gòu)一臺(tái)用于研發(fā)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅10.2萬(wàn)元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整額是(　)。

　　A.49萬(wàn)元

　　B.50萬(wàn)元

　　C.60萬(wàn)元

　　D.70.2萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的折舊費(fèi)=60÷5÷12×10=10萬(wàn)元，稅法規(guī)定對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，即稅前扣除60萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=60-10=50萬(wàn)元
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