2025年8月29日的高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練，為備考人員提供針對(duì)性練習(xí)，幫助鞏固財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)，提升解題能力，助力順利通過(guò)考試。

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【2022 真題•案例】制造企業(yè)甲為一般納稅人，以生產(chǎn)日用品為主，2021 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 1000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 500 萬(wàn)元，投資收益 500 萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本 500 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 200 萬(wàn)元，稅金及附加 500 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 2500 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用 5000 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額 1800 萬(wàn)元，2021 年該企業(yè)部分業(yè)務(wù)資料

如下：

（1）管理費(fèi)用中包含自行研發(fā)費(fèi)用 300 萬(wàn)元(未形成無(wú)形資產(chǎn))，已進(jìn)行獨(dú)立核算。

（2）成本費(fèi)用中包含實(shí)發(fā)工資總額 1000 萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 30 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出 200 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出 70 萬(wàn)元。

（3）本年發(fā)生的廣告費(fèi)支出 1000 萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)上年未抵扣的廣告費(fèi) 400 萬(wàn)元。

（4）本年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬(wàn)元。

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括按 6%利率計(jì)算的向關(guān)聯(lián)企業(yè)乙的借款 800 萬(wàn)元所支付的利息費(fèi)用 48 萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利率為 4%。

（6）向依法設(shè)立的污水處理廠排放污水污染物 500 噸。

(其他相關(guān)資料：水污染物當(dāng)量值為 0.02 千克，稅額為 5 元/污染當(dāng)量)

問(wèn)題：1.計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

2.計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

3.計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

4.計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

5.計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

6.根據(jù)業(yè)務(wù)(6)，甲企業(yè)是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅?如需要，計(jì)算應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額;如不需要，請(qǐng)說(shuō)明理由。

【知識(shí)點(diǎn)鏈接】第六章 所得稅制度——企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

第七章 財(cái)產(chǎn)和行為稅制度——環(huán)境保護(hù)稅

【參考解析】

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