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【2024 真題•案例】S 卷煙廠是甲類卷煙生產(chǎn)銷售企業(yè)，卷煙稅率 56%、0.003 元/支。2024 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將自產(chǎn)的煙絲(不含稅)400 萬元，委托 W 企業(yè)加工 300 箱卷煙(250 條/箱，200 支/條)，W 企業(yè)按照每箱 0.1 萬元收取加工費(不含稅)，S 卷煙廠全部收回，以 4 萬元/箱(不含稅)的價格將 300 箱全部銷售，另收取包裝物押金 2.26 萬元。

(2)將自產(chǎn)的 100 箱卷煙，用來償還債務(wù)，已知卷煙最高售價 4.2 萬元/箱，最低售價 3.8 萬元/箱，平均價 4 萬元/箱。(以上均不含稅)

(3)將自產(chǎn)的煙絲無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本 50 萬元，售價不含稅 80 萬元，企業(yè)做會計分錄：

借：營業(yè)外支出 500000

貸：庫存商品 500000

根據(jù)上述內(nèi)容，回答下列問題：

1.計算(1)W 企業(yè)代扣代繳卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

2.計算(1)S 卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

3.計算(1)S 卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額。

4.計算(2)應(yīng)繳納的消費稅。

5.業(yè)務(wù)(3)的會計分錄調(diào)整。

【知識點鏈接】第五章 貨物和勞務(wù)稅制度——增值稅、消費稅應(yīng)納稅額的計算

第九章 納稅檢查——會計分錄

【參考解析】

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