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知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)算

1【單選】甲快遞公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2019年10月，甲公司購(gòu)進(jìn)小貨車(chē)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，發(fā)票上注明稅額17.76萬(wàn)元;開(kāi)具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬(wàn)元(含增值稅，增值稅稅率6%)、陸路運(yùn)輸收入116.6萬(wàn)元(含增值稅，增值稅稅率9%)。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

A. 85.47

B. 38.49

C. 43.32

D. 53.22

【答案】B

【解析】(1)“823.62萬(wàn)元”“116.6萬(wàn)元”題目明確交代為含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離。(2)甲公司應(yīng)繳納增值稅=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+9%)×9%-17.76=38.49(萬(wàn)元)。

2【單選】某音像店是增值稅一般納稅人，2019年10月銷(xiāo)售音像制品(增值稅稅率10%)取得含稅銷(xiāo)售額6.78萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該音像店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A. 0.56

B. 0.68

C. 0.94

D. 1.08

【答案】A

【解析】(1)“6.78萬(wàn)元”是含稅銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離處理;(2)音像制品適用的增值稅稅率為9%。因此，該音像店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.78÷(1+9%)×9%=0.56(萬(wàn)元)。

3【單選】甲酒店為增值稅一般納稅人，2019年7月，甲酒店銷(xiāo)售住宿服務(wù)取得含稅銷(xiāo)售額53萬(wàn)元;出租上月購(gòu)進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬(wàn)元。9甲酒店當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A. 3.9

B. 3.2

C. 4.18

D. 6.3

【答案】A

【解析】本題“53萬(wàn)元”是含稅銷(xiāo)售額，“10萬(wàn)元”是不含稅銷(xiāo)售額，前者應(yīng)作價(jià)稅分離處理。因此，甲酒店當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=53÷(1+6%)×6%+10×9%=3.9(萬(wàn)元)。

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