注冊會計(jì)師考試 第六章審計(jì)計(jì)劃

　　【1?單選題】注冊會計(jì)師所制定的具體審計(jì)計(jì)劃中。如果存在以下( )情形，則需要擴(kuò)大對審計(jì)項(xiàng)目組的指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細(xì)的復(fù)核工作。

　　A.項(xiàng)目組成員專業(yè)素質(zhì)提高

　　B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險增加

　　C.對獨(dú)立性要求加大

　　D.審計(jì)時間比預(yù)算縮短

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險高低直接影響審計(jì)項(xiàng)目組指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核范圍，當(dāng)注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險增加時，則通常需要擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細(xì)的復(fù)核工作。

　　【2單選題】關(guān)于重要性含義，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.如果合理預(yù)期錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為增報(bào)是重大的

　　B.判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報(bào)對個別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響

　　C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

　　D.對重要性的判斷受錯報(bào)的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不正確。判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)攝表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報(bào)對個別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　【3?多選題】假設(shè)A注冊會計(jì)師在與甲公司管理層就其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，但在雙方簽訂“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”前需要在下列( )環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動。

　　A.了解甲公司及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制

　　B.制定甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制程序

　　C.評價事務(wù)所與審計(jì)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況

　　D.判斷是否就201 2年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成了一致意見

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A不正確。初步業(yè)務(wù)活動解決的是審計(jì)業(yè)務(wù)委托的問題，選項(xiàng)A的風(fēng)險評估程序是在承接業(yè)務(wù)后進(jìn)行的。

　　【4?多選題】按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，包括( )。

　　A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

　　財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會計(jì)師替代管理層責(zé)任

　　B.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

　　c.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

　　D.注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

　　【5?多選題】以下事項(xiàng)屬于注冊會計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容的有( )。

　　A.識別、評估與應(yīng)對舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B.對銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的了解、評價以及設(shè)計(jì)的擬實(shí)施控制測試性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

　　D.對被審計(jì)單位重要會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行職業(yè)判斷，必要時考慮利用老師工作

　　【答案】ABD

　　【解析】具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定層次的審計(jì)程序，也涉及到特殊項(xiàng)目風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對，選項(xiàng)AD屬于針對特殊項(xiàng)目的具體審計(jì)計(jì)劃，選項(xiàng)B屬于風(fēng)險評估程序中用來了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的具體審計(jì)計(jì)劃，選項(xiàng)c屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

　　【6?多選題】下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險模型中各風(fēng)險要素的說法，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.審計(jì)風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.審計(jì)風(fēng)險是注冊會計(jì)師審計(jì)前面臨的

　　C.重大錯報(bào)風(fēng)險是評估的

　　D.檢查風(fēng)險是注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的

　　【答案】ACD

　　【解析】在審計(jì)風(fēng)險模型中，審計(jì)風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰當(dāng);選項(xiàng)C恰當(dāng)，重大錯報(bào)風(fēng)險是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評估的;選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險。

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