《審計(jì)》課后練習(xí)題：第一章注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

　　【1?多選題】回顧注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的歷程，代表了注冊會計(jì)師審計(jì)具有法律地位的標(biāo)志是()。

　　A.英國股份公司的興起使企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離

　　B.意大利合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

　　C.美國資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的出現(xiàn)

　　D.英國1862年《公司法》確定注冊會計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。英國1862年《公司法》確定注冊會計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定注冊會計(jì)師審計(jì)的法律地位，也標(biāo)志著注冊會計(jì)師審計(jì)的形成。

　　【2?單選題】注冊會計(jì)師審計(jì)從起源、S形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過程，在注冊會計(jì)師審計(jì)不同的發(fā)展時期，其主要審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整。以下對注冊會計(jì)師審計(jì)不同發(fā)展階段的審計(jì)目標(biāo)的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌?)。

　　A.1844年至20世紀(jì)初的英式審計(jì)階段，注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯防弊

　　B.20世紀(jì)初的美式審計(jì)階段，注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是評價企業(yè)信用狀況

　　C.1929～1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是利潤表審計(jì)

　　D.二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目的是合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。1929～1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，美國相繼頒布并實(shí)施《證券法》和《證券交易法》：注冊會計(jì)師審計(jì)的主要目的是審查企業(yè)全部報表，尤其強(qiáng)調(diào)利潤表審計(jì)。

　　【3?多選題】對注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)而言，以下陳述恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允

　　B.注冊會計(jì)師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C.財務(wù)報表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計(jì)師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能出具審計(jì)報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”。選項(xiàng)8不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在財務(wù)報表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊。選項(xiàng)C恰當(dāng)，財務(wù)報表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可能因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制甚至是重大限制不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，注冊會計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度不同出具保留意見審計(jì)報告或無法表示意見的審計(jì)報告。

　　【4?多選題】以下對審計(jì)分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分為財務(wù)報表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　B.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計(jì)內(nèi)容劃分，審計(jì)可分財務(wù)報表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　D.如果按照執(zhí)行審計(jì)主體和被審計(jì)單位的關(guān)系劃分，審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計(jì)師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。

　　【5?多選題】以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展階段的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.以會計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)

　　C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng).B不恰當(dāng)。合規(guī)性審計(jì)是注冊會計(jì)師按內(nèi)容對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類。

　　【6?多選題】以下關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不僅要求注冊會計(jì)師評估固有風(fēng)險，也要評估控制風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)控制檢查風(fēng)險

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法僅要求注冊會計(jì)師考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法僅要求注冊會計(jì)師考慮檢查風(fēng)險

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心和主線是注冊會計(jì)師對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不僅要求注冊會計(jì)師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而且通過設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)瞬審計(jì)程序降低檢查風(fēng)險，最終使審計(jì)風(fēng)險處在財務(wù)報表使用者可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，依據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型(審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)確定檢查風(fēng)險，通過降低檢查風(fēng)險最終使審計(jì)風(fēng)險處在財務(wù)報表使用者可接受的低水平。

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