2013年注冊會計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間匯總

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、2010年6月20日，某公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，某公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，某公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款10000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣，則正確的會計(jì)處理是(　)。

　　A、2010年6月30日不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元

　　C、2010年6月30日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元

　　D、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1250萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日，某公司應(yīng)確認(rèn)該辭退福利形成的應(yīng)付職工薪酬以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，上市公司對外提供季報(bào)，所以應(yīng)在6月末確認(rèn)，而不能年末確認(rèn)。因此，6月末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元(10000×25%)。

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