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注冊會計師考試《稅法》練習題:個人所得稅境外所得稅額扣除

更新時間:2013-04-23 11:06:47 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 注冊會計師考試《稅法》練習題:個人所得稅境外所得稅額扣除

2013年注冊會計師考試報名時間匯總

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  單項選擇題

  1、中國公民,2012年在A國取得勞務(wù)報酬所得26000元,在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權(quán)使用費收入15000元,在B國已納稅額1000元,則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是( )元。

  A、6640

  B、0

  C、1400

  D、1200

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務(wù)報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元),在A國已納稅款是5000元,不用補稅;

  特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元,需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。