【經(jīng)典例題】某電信局5月取得話費(fèi)收入60萬元，電話機(jī)安裝收入10萬元，出售移動(dòng)電話收入30萬元;銷售上網(wǎng)卡收入10萬元，代辦電信工程收入30萬元。計(jì)算其應(yīng)納營業(yè)稅。

　　【答案】

　　(1)應(yīng)繳納郵電通信業(yè)營業(yè)稅。(60+10+30+10)×3%=3.3(萬元)

　　(2)代辦電信工程收入屬于建筑業(yè)中“其他工程作業(yè)”中的項(xiàng)目，應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。 30×3%=0.9(萬元)

　　(3)共繳納營業(yè)稅=3.3+0.9=4.2(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2011月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入2 40000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。

　　A.應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

　　B.應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營業(yè)稅

　　C.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅。1000元

　　D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。該超市銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。

　　應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

   （2013年考試時(shí)間預(yù)測）（七天免費(fèi)試聽）

    2013年全國注會(huì)統(tǒng)一考試報(bào)名報(bào)考指南