3.增值稅的稅率和征收率$lesson$

　　增值稅的稅率和征收率的運(yùn)用是CPA考試必考的知識點(diǎn)，考生必須記憶。

　　【例題--多選題】下列貨物實(shí)行增值稅13%低稅率的是( )。

　　A.干姜 B.麥芽 C.橄欖油 D.人發(fā)

　　【答案】AC

　　【例題--單選題】下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。(2004年)

　　A.7% B.10% C.13% D.17%

　　【答案】C

　　【例題--單選題】某印刷廠是增值稅一般納稅人，2010年6月份接受甲出版社委托，印刷圖書10000冊，紙張由甲出版社提供，合同規(guī)定不含稅印刷費(fèi)50000元，另收取包裝手續(xù)費(fèi)2000元。同月，接受乙雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號的雜志8000冊，紙張由印刷廠自行購買，取得含稅收入64000元。該印刷廠當(dāng)期銷項(xiàng)稅為( )。

　　A.14092.92元 B.16153.43元 C.16854.70元 D.18089.74元

　　【答案】B

　　【解析】銷項(xiàng)稅額=50000×17%+2000÷(1+17%)×17%+64000÷(1+13%)×13%=8790.6+7362.83=16153.43(元)。

　　【例題--多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。(2009年)

　　A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

　　B.用動物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　【答案】BCD

　　【例題--多選題】依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有( )。(2002年CTA)

　　A.糧店加工切面銷售

　　B.食品店加工方便面銷售

　　C.糧食加工廠加工玉米面銷售

　　D.食品廠加工速凍水餃銷售

　　【答案】AC

　　【例題--單選題】某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)現(xiàn)金收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為( )。(2002年例題變形CTA)

　　A.4.25萬元

　　B.4.4萬元

　　C.4.55萬元

　　D.6.8萬元

　　【答案】C

　　【例題--單選題】某增值稅一般納稅人(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)2010年5月轉(zhuǎn)讓2007年購入的自用過設(shè)備取得含稅收入35000元;轉(zhuǎn)讓2009年購入的自用過設(shè)備取得含稅收入40000元，轉(zhuǎn)讓2009年購入的自用過的小轎車取得含稅收入110600元。當(dāng)期銷售貨物取得含增值稅收入1130000元，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅120000元，則該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A.52800元 B.60000元 C.66743.16元 D.68425.28元

　　【答案】A

　　【解析】轉(zhuǎn)讓小轎車和轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備應(yīng)納增值稅=(35000+110600)÷(1+4%)×4%÷2=2800(元);

　　轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)型后購入設(shè)備和銷售貨物應(yīng)納增值稅=(40000+1130000)÷(1+17%)×17%-120000

　　=170000-120000=50000(元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計(jì)=2800+50000=52800(元)。

　　【例題--單選題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價(jià)為3400元，售價(jià)為3700元：銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元，該冰柜原購進(jìn)價(jià)2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。(2007年舊題新解CTA)

　　【答案及解析】應(yīng)納增值稅=(120000+5000)÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3640.78+27.18=3667.96(元)。

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