3、某大學(xué)趙教授，其2008年3月收入情況如下：

　　(1)工資收入為1900元;

　　(2)學(xué)校發(fā)上半年考核獎金4000元;

　　(3)取得建筑工程設(shè)計費30000元，同時從中拿出9000元通過市民政局捐贈給受災(zāi)地區(qū);

　　(4)本月訪問美國某大學(xué)，獲得講學(xué)收入為40000元并已在美國繳納所得稅6000元;

　　(5)取得教育儲蓄存款利息600元，單位集資利息5000元;

　　(6)獲得南京市政府科技進(jìn)步獎獎金20000元;

　　(7)取得出版社支付一本暢銷書的第二版稅前收入20000元(第一版收入40000元);

　　(8)商場購物發(fā)票中獎100元;

　　(9)學(xué)校公務(wù)用車改革，按月發(fā)給用車補貼，3月收到補貼500元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的公務(wù)用車費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月300元。

　　(10)取得出版社所給稅前審稿費1500元。

　　要求：

　　(1)計算趙教授3月份工資、公務(wù)用車補貼和所獲半年獎金應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(2)計算趙教授3月份設(shè)計費收入應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(3)計算趙教授3月份出國講學(xué)收入應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(4)計算趙教授3月份教育儲蓄存款利息和單位集資利息應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(5)計算趙教授3月份獲得的南京市科技進(jìn)步獎應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(6)計算趙教授3月份出版社支付一本暢銷書的第二版應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(7)計算趙教授3月份商場購物取得的抽獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(8)計算趙教授3月份審稿費應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　答案：

　　(1)3月份工資、公務(wù)用車補貼和所獲半年獎金應(yīng)合并計算繳納個人所得稅=〔1900+(500-300)+4000-2000〕×15%-125=490(元)

　　(2)設(shè)計費收入屬于勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅：

　　①未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)

　?、诙惽翱煽鄢木栀浵揞~=24000×30%=7200(元)

　?、劭鄢栀浟兄?shù)后，應(yīng)納個人所得稅=(24000-7200)×20%=3360(元)

　　(3)出國講學(xué)收入在國外已納稅款的抵免限額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600元，其在國外已納稅款6000元低于抵免限額，準(zhǔn)予全額抵扣，并應(yīng)補交個人所得稅=7600-6000=1600(元)

　　(4)教育儲蓄存款利息所得免稅;單位集資利息收入應(yīng)納個人所得稅為5000×20%=1000(元)

　　(5)獲得的南京市科技進(jìn)步獎不屬于免稅所得，應(yīng)納個人所得稅=20000×20%=4000(元)

　　(6)再版所得按另一次稿酬報酬所得納稅，應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　(7)商場購物發(fā)票中獎是免征個人所得稅的。

　　(8)審稿費應(yīng)按勞務(wù)報酬所得交納個人所得稅=(1500-800)×20%=140(元)

    2010年注冊會計師學(xué)員考后交流

    2011注冊會計師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章