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單選(共 13 道題，每道題 2.0 分。)

1.國內(nèi) A 公司超過 90%的營業(yè)收入來自向各國的出口，其商品價格一般以美元結(jié)算，主要受美元影響，其人工成本、原材料及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機器設(shè)備等 95%以上在國內(nèi)采購并且以人民幣計價，A 公司在國外取得的收入在匯回國內(nèi)時可以自由兌換為人民幣，且 A 公司對所有以外幣結(jié)算的資金往來業(yè)務(wù)都進(jìn)行了套期保值操作，下列說法正確的是( )。

A.A 公司應(yīng)該以美元作為記賬本位幣，因為美元對其日?；顒邮杖肫鹬饕饔?/p>

B.A 公司應(yīng)該以美元作為記賬本位幣，因為美元在國際結(jié)算中風(fēng)險較低

C.A 公司應(yīng)該以人民幣作為記賬本位幣，因為人民幣對其日?；顒又С銎鹬饕饔?/p>

D.A 公司應(yīng)該以人民幣作為記賬本位幣，因為人民幣對其日?；顒又С銎鹬饕饔们移湟呀?jīng)對外幣交易進(jìn)

行了套期保值操作

【正確答案】 D

【答案解析，侵權(quán)必究】

A 公司的業(yè)務(wù)中，美元對其日?；顒邮杖肫鹬饕饔茫嗣駧艑ζ淙粘；顒又С銎鹬饕饔?，單憑這兩點無法判定其記賬本位幣，需要考慮其他因素，A 公司已經(jīng)對外幣交易進(jìn)行了套期保值操作，則外幣的匯率變動影響可以基本消除，所以這里應(yīng)該選擇人民幣作為記賬本位幣。

2.A 公司 2×20 年 12 月 31 日有關(guān)資料如下：(1)“應(yīng)收賬款”總分類賬年末借方余額為 3000 萬元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司”明細(xì)分類賬年末借方余額為 4 000 萬元;“應(yīng)收賬款——乙公司”明細(xì)分類賬年末借方余額為 1 000 萬元;“應(yīng)收賬款——丙公司”明細(xì)分類賬年末貸方余額為 2 000 萬元。(2)“預(yù)收賬款”總分類賬年末貸方余額 250 萬元，其中：“預(yù)收賬款——丁公司”明細(xì)分類賬年末貸方余額為 550 萬元;“預(yù)收賬款——戊公司 ”明細(xì)分類賬年末借方余額為 300 萬元;(3)“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬年末貸方余額為10 萬元。不考慮其他因素，A 公司 2×20 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目金額為( )萬元。

A.5 300

B.5 290

C.3 290

D.4 990

【正確答案】 B

【答案解析，侵權(quán)必究】

A 公司 2×20 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目金額=4 000+1 000+300-10=5 290(萬元)。

3.下列各項中，一定不屬于租賃業(yè)務(wù)中承租人租賃付款額組成部分的是( )。

A.與出租人和承租人均無關(guān)的一方向出租人提供擔(dān)保

B.購買選擇權(quán)的行權(quán)價格

C.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項

D.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

【正確答案】 A

【答案解析，侵權(quán)必究】

與出租人和承租人均無關(guān)的一方向出租人提供擔(dān)保屬于出租人的租賃收款額，但并不屬于承租人的租賃付款額。

4.2021 年 1 月 1 日 N 公司以銀行存款 800 萬元取得 H 公司 30%的股權(quán)，能夠?qū)?H 公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日 H 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 3 000 萬元，賬面價值為 2 900 萬元，其差額由一項固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值大 100 萬元導(dǎo)致，此固定資產(chǎn)尚可使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 0，當(dāng)年 6 月 30 日 N 公司將一臺自用的管理設(shè)備出售給 H 公司，此資產(chǎn)的賬面原價為 500 萬元，累計計提折舊 200 萬元，計提減值準(zhǔn)備 100萬元，售價為 400 萬元。H 公司將取得的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 0。H 公司 2021 年實現(xiàn)凈利潤 500 萬元，實現(xiàn)其他綜合收益 100 萬元，分配現(xiàn)金股利 100 萬元。M、N 公司對固定資產(chǎn)均采用年限平均法計量。假定不考慮其他因素，N 公司此投資在當(dāng)期期末的賬面價值為( )。

A.7 萬元

B.887 萬元

C.984 萬元

D.884 萬元

【正確答案】 A

【答案解析，侵權(quán)必究】

長期股權(quán)投資的初始投資成本=800(萬元)，小于應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=3000×30%=900(萬元)，需要將長期股權(quán)投資的入賬價值調(diào)整為 900 萬元;H 公司當(dāng)年調(diào)整后的凈利潤=500-100/5-(400-200)+(400-200)/10/2=290(萬元)，則 N 公司當(dāng)年末長期股權(quán)投資的賬面價值=900+(290-100+100)×30%=987(萬元)。

5.2×20 年甲公司實現(xiàn)利潤總額 210 萬元，包括：2×20 年收到的國債利息收入 10 萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款 20 萬元。甲公司 2×20 年年初遞延所得稅負(fù)債余額為 20 萬元，年末余額為 25 萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司 2×20 年的所得稅費用是( )萬元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【正確答案】 B

【答案解析，侵權(quán)必究】

甲公司 2×20 年應(yīng)交所得稅=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(萬元);確認(rèn)遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)，甲公司 2×20 年確認(rèn)的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

6.下列各項中，應(yīng)作為其他權(quán)益工具核算的有( )。

A.企業(yè)發(fā)行作為權(quán)益工具核算的優(yōu)先股

B.企業(yè)發(fā)行的將來只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的衍生金融工具

C.企業(yè)發(fā)行作為權(quán)益工具核算的永續(xù)債

D.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析，侵權(quán)必究】

本題其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具，因此各選項均應(yīng)作為其他權(quán)益工具核算。

7.甲公司為上市公司，其 2×20 年度財務(wù)報告于 2×21 年 4 月 20 日對外報出。該公司在 2×20 年 12 月 31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在 760 萬元至 1 000 萬元之間(其中訴訟費為 10 萬元)，且在該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。為此，甲公司確認(rèn)了 880 萬元的預(yù)計負(fù)債。2×21 年 3 月 30 日法院判決甲公司敗訴，并需賠償 1 200 萬元，同時承擔(dān)訴訟費用 12 萬元。甲公司服從判決并于判決當(dāng)日支付了上述款項。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司該項資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計處理中，表述正確的是( )。

A.2×20 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款項目期末余額調(diào)增 332 萬元

B.2×20 年度利潤表營業(yè)外支出項目本期金額調(diào)增 332 萬元

C.2×20 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目期末余額調(diào)減 1 212 萬元

D.上述事項對甲公司 2×20 年度利潤總額的影響金額為–1 212 萬元

【正確答案】 D

【答案解析，侵權(quán)必究】

2×20 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款項目期末余額調(diào)增 1 212 萬元，選項 A 錯誤 ;2×20 年度利潤表營業(yè)外支出項目本期金額調(diào)增 330[1 200-(880-10)]萬元(訴訟費計入管理費用)，選項 B 錯誤;2×20年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目不予調(diào)整，選項 C 錯誤;本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司 2×20 年度利潤總額，所以上述事項對甲公司 2×20 年度利潤總額的影響金額=-(1 200+12)=-1 212(萬元)，選項 D 正確。

8.2×20 年 1 月 1 日，甲公司以增發(fā)公允價值 14 500 萬元的自身普通股股票為對價購入 W 公司原股東持有的 W 公司 100%的凈資產(chǎn)，對 W 公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日，W 公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為 10 000 萬元，公允價值為 14 000 萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所導(dǎo)致，原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，W 公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日，W 公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補虧損 600 萬元，甲公司在購買日預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2×21 年 6 月 30 日，甲公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期 W 公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。甲公司和 W 公司的所得稅稅率均為 25%。不考慮其他因素，甲公司因吸收合并 W 公司形成的商譽在 2×21 年 6 月 30 日財務(wù)報表中列示的金額為( )萬元。

A.350

B.1 000

C.1 350

D.1 500

【正確答案】 D

【答案解析，侵權(quán)必究】

甲公司因吸收合并 W 公司形成的商譽在購買日財務(wù)報表中列示的金額=(14 500-14 000×100%)+(14 000-10 000)×25%=1 500(萬元)。購買日后超過 12 個月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)，如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(所得稅費用)，不得調(diào)整商譽金額。所以甲公司因吸收合并W 公司形成的商譽在 2×21 年 6 月 30 日財務(wù)報表中列示的金額依舊為 1 500 萬元。

9.下列各項關(guān)于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是( )。

A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值

B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值

C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定

D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值屬于第三層次輸入值

【正確答案】 C

【答案解析，侵權(quán)必究】

選項 C，公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定。

10.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。下列各項關(guān)于最佳用途的表述中，正確的是( )。

A.政府為保護(hù)生態(tài)環(huán)境禁止在保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，則保護(hù)區(qū)內(nèi)土地不能以房地產(chǎn)開發(fā)作為最佳用途估計公允價值

B.某軟件資產(chǎn)必須配合其他技術(shù)才能達(dá)到最佳用途，但企業(yè)并不具備這些必要的技術(shù)，因此不能基于該最佳用途估計公允價值

C.企業(yè)擁有的用于出租的寫字樓出現(xiàn)大量樓層閑置，而該寫字樓旁邊的同品牌公寓出租情況良好，企業(yè)應(yīng)以用于公寓出租作為寫字樓的最佳用途，并據(jù)此估計公允價值

D.企業(yè)的土地目前用于工業(yè)用途的價值為 600 萬元，假設(shè)用于建造住宅的價值為 800 萬元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約 300 萬元，企業(yè)應(yīng)以建造住宅為最佳用途，并據(jù)此估計公允價值

【正確答案】 A

【答案解析，侵權(quán)必究】

選項 A 表述正確，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上所允許，企業(yè)在計量日對非金融資產(chǎn)的使用必須未被法律禁止。選項 B 表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，而非從企業(yè)自身角度考慮.選項 C 表述錯誤，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時，應(yīng)當(dāng)考慮該用途在實物上是否可能，即應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征，該企業(yè)用于出租的寫字樓不能作為公寓使用因此不能據(jù)此估計其公允價值。選項 D 表述錯誤，企業(yè)在判定非金即資產(chǎn)最佳用途時，應(yīng)當(dāng)考慮在法律上允許且實物上可能的情況下不應(yīng)考慮在財務(wù)上是否可行，即市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場參與者所要求的投資回報，企業(yè)的士地假設(shè)用于建造住宅的價值為 800 萬元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約 300 萬元，扣除成本后的價值為 500 萬元，小于其用于工業(yè)用途的價值，因此不能以建造住宅為最佳用途估計其公允價值。本題應(yīng)選 A。

11.2×22 年 12 月 31 日甲公司持有存貨 100 件，賬面價值 500 元，成本 5 元/件;當(dāng)日，市場價格為 4.5元/件。2×23 年 1 月 31 日，該存貨市場價格為 4.4 元/件，2 月 28 日，該存貨市場價格為 4.8 元/件。甲公司按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。3 月 1 日，商品全部賣出，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本為( )。

A.500 元

B.470 元

C.430 元

D.480 元

【正確答案】 D

【答案解析，侵權(quán)必究】

甲公司按月計提存貨跌價準(zhǔn)備，2×23 年 2 月 28 日，存貨跌價準(zhǔn)備余額=(5-4.8)×100=20(元)。2×23 年 3 月 1 日，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本=5×100-20=480(元)。

12.對資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，下列處理方法中錯誤的有( )。

A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減資產(chǎn)組的賬面價值，最后再沖減商譽的賬面價值

C.資產(chǎn)組內(nèi)各資產(chǎn)賬面價值的抵減，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.抵減減值損失后各資產(chǎn)的賬面價值不得低于該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定的)、該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定的)和零三者之中最高者

【正確答案】 B

【答案解析，侵權(quán)必究】

選項 B，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

13.2 ×19 年 12 月 31 日甲公司購入一棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，實際支付價款 6000 萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計使用年限為 30 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。2×22 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)滿足了公允價值模式計量的條件，甲公司決定改按公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2×20 年 12 月 31 日和 2×21 年 12 月 31 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為 6400 萬元和 6700 萬元(與 2×22 年 1 月 1 日公允價值相同)。甲公司按照凈利潤的 10%提取盈余公積，不考慮 2×22 年 1 月份的折舊以及所得稅等因素。下列關(guān)于該投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的會計處理表述中，錯誤的有( )。

A.應(yīng)調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)的賬面價值 1100 萬元

B.應(yīng)調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)的賬面價值 800 萬元

C.應(yīng)調(diào)增盈余公積 110 萬元

D.應(yīng)調(diào)增未分配利潤 990 萬元

【正確答案】 B

【答案解析，侵權(quán)必究】

甲公司的會計處理為：

借：投資性房地產(chǎn) 6700

投資性房地產(chǎn)累計折舊 400(6000/30×2)

貸：投資性房地產(chǎn) 6000

盈余公積 110

利潤分配——未分配利潤 990

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