本文是2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考前模擬卷（6），包含單選題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題，考查審計(jì)理論與實(shí)務(wù)知識(shí)，如審計(jì)概念、程序、證據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制審計(jì)等，還涉及職業(yè)道德、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系等內(nèi)容?？己笪覀儠?huì)及時(shí)更新：2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案各科匯總，供考生核對(duì)答案，預(yù)估分?jǐn)?shù)！

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單選(共20道題，每道題1.0分。)

1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。(2014年)

A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確，審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

【答案】D

【解析】審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。(2013年)

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);

(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));

(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段(選項(xiàng)A)以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;

(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)(選項(xiàng)B);

(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性(選項(xiàng)C)。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，無需考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的是()。

A.支票存根

B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表

D.分析師的報(bào)告

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C、D屬于其他的信息。

5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的是()。(2017年)

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不正確，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

6.以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是()。

A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否運(yùn)用分析程序是可以選擇的

C.實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試均可用于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】B

【解析】分析程序用于總體復(fù)核階段是強(qiáng)制要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這個(gè)階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序。

7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量

D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，二者沒有必然聯(lián)系。

8.有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔，下列說法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起90天內(nèi)歸檔

B.歸檔后的審計(jì)工作底稿所有權(quán)歸會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)工作底稿歸檔工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論

【答案】A

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，未完成審計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止之日后的60日內(nèi)歸檔。

9.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

10.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

D.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

【答案】C

【解析】資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)，而持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是整個(gè)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，所以通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

11.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，足以說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

C.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。

12.下列關(guān)于函證的相關(guān)說法，不正確的是()。

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.鑒于對(duì)占總金額60%的大額應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可以適當(dāng)減少函證的樣本量

D.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證不能有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

【答案】B

【解析】選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體。

13.下列各項(xiàng)中，從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，有利于證實(shí)應(yīng)付賬款()認(rèn)定。

A.存在

B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】C

【解析】從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，是順查，有利于證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。

14.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序和存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

B.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試包括關(guān)注被審計(jì)單位是否恰當(dāng)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.在對(duì)存貨計(jì)價(jià)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先要了解被審計(jì)單位本年度的存貨計(jì)價(jià)方法與以前年度是否保持一致

D.存貨監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的數(shù)量進(jìn)行測(cè)試

【答案】A

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。

15.以下關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是()。

A.現(xiàn)金監(jiān)盤的主要目標(biāo)是庫(kù)存現(xiàn)金的存在認(rèn)定，即檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)存在

B.參與現(xiàn)金監(jiān)盤的人員為出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)金監(jiān)盤表中簽字

C.現(xiàn)金監(jiān)盤的時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，不告知被審計(jì)單位突擊性的檢查

D.若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不正確，參與現(xiàn)金監(jiān)盤的人員為出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)主管，三者都要在現(xiàn)金監(jiān)盤表中簽字。

16.下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)說法中，不正確的是()。

A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在

B.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.故意不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整對(duì)賬戶余額作出估計(jì)時(shí)使用的假設(shè)和判斷屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段

D.如果對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。

17.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序

C.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

【答案】A

【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

18.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加審計(jì)程序消除其不利影響的是()。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分

C.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

【答案】D

【解析】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性的要求，無論是不是重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加審計(jì)程序消除其不利影響。

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明通常不包括的是()。

A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

B.被審計(jì)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

C.被審計(jì)單位提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

【答案】B

【解析】戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒有關(guān)系，因此無需獲取與之相關(guān)的書面聲明。

20.下列關(guān)于比較信息的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

B.比較信息是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期金額和相關(guān)披露

C.在比較財(cái)務(wù)報(bào)表的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要求管理層提供與審計(jì)意見所提及的所有期間相關(guān)的書面聲明

D.對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要求管理層僅就本期財(cái)務(wù)報(bào)表提供書面聲明

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，比較信息是指包含于財(cái)務(wù)報(bào)表中的、符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的、與一個(gè)或多個(gè)以前期間相關(guān)的金額和披露。

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