本文分享2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試模擬試卷（一），涵蓋了單選題、多選題、簡(jiǎn)答題和綜合題的答案及解析。通過(guò)具體的審計(jì)案例和問(wèn)題，詳細(xì)分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)采取的程序和方法，以及相關(guān)的職業(yè)道德和獨(dú)立性要求。

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試模擬試卷（一）（點(diǎn)擊下載pdf版）

一、單選題(共20道題，每道題1.0分。)

1.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱

B.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D.內(nèi)部控制審計(jì)

【正確答案】 C

對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)(相關(guān)服務(wù))

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)狀況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定

C.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

【正確答案】 D

在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：①財(cái)務(wù)報(bào)表要素;②是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(選項(xiàng)D錯(cuò)誤);③被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;④被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;⑤基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)通常比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受審計(jì)程序測(cè)試方向的影響

C.當(dāng)口頭證據(jù)與書(shū)面證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面證據(jù)

D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心

【正確答案】 C

如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

4.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()。

A.分析程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不信賴(lài)內(nèi)部控制，可通過(guò)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須運(yùn)用分析程序，其他階段可選擇使用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

【正確答案】 D

選項(xiàng)A,實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)對(duì)的才是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的分析程序是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B,對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不信賴(lài)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，而實(shí)質(zhì)性分析程序可進(jìn)行選用;選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

5.下列適用于控制測(cè)試的審計(jì)抽樣方法是()。

A.變量抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.屬性抽樣

D.差額法

【正確答案】 C

屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，取決于員工實(shí)施的每一項(xiàng)控制行為是否符合內(nèi)部控制要求，行為是否符合控制要求，并不涉及金額，而涉及事件是否發(fā)生及發(fā)生率的判斷，符合屬性抽樣的運(yùn)用條件，選項(xiàng)C適用于控制測(cè)試。選項(xiàng)A,變量抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法;選項(xiàng)B,貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法;選項(xiàng)D,差額法屬于傳統(tǒng)變量抽樣，根據(jù)金額得出結(jié)論，選項(xiàng)A、B、D都不適用于控制測(cè)試。

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時(shí)，通常不需要考慮的因素是()。

A.某流程是否涉及過(guò)多人員及部門(mén)

B.某流程是否涉及大量操作及決策活動(dòng)

C.某流程是否需要對(duì)信息進(jìn)行人工處理

D.數(shù)據(jù)是否通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸

【正確答案】 D

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時(shí)，通常需要考慮的因素有：①某流程是否涉及過(guò)多人員及部門(mén)，并且相關(guān)人員及部門(mén)之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清;②某流程是否涉及大量操作及決策活動(dòng);③某流程的數(shù)據(jù)處理過(guò)程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作;④某流程是否需要對(duì)信息進(jìn)行人工處理;⑤對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴(lài)程度。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄測(cè)試的特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是()。

A.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，將是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟鳛橹饕R(shí)別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以樣本來(lái)源、抽樣起點(diǎn)及抽樣間隔作為識(shí)別特征

C.在詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員時(shí)，可以將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征

D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將訂單的日期和唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

【正確答案】 A

識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，應(yīng)具有唯一性，能使其他人員根據(jù)該特征識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)。A選項(xiàng)中“是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批”不具有唯一性，不能作為主要識(shí)別特征;B選項(xiàng)系統(tǒng)抽樣的樣本來(lái)源、抽樣起點(diǎn)及抽樣間隔可唯一確定樣本;C選項(xiàng)詢(xún)問(wèn)時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人姓名及職位能明確該次詢(xún)問(wèn);D選項(xiàng)訂單日期和唯一編號(hào)可唯一確定訂單，故B、C、D選項(xiàng)做法正確。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于固有風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。

A.事項(xiàng)或情況的變化

B.事項(xiàng)或情況的不確定性

C.內(nèi)部控制的固有局限性

D.管理層偏向

【正確答案】 C

與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的信息編制相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括：復(fù)雜性、主觀性、變化(選項(xiàng)A)、不確定性(選項(xiàng)B)、管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

9.執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生

B.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響

C.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

【正確答案】 D

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論。

10.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，在特殊情況下，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某組成部分實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組可以不要求該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)

C.在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無(wú)需考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿(mǎn)意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

【正確答案】 D

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。

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