針對(duì)2025年注會(huì)《審計(jì)》科目，本文分享專題十九會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理精選母題練習(xí)，附帶全面答案解析，助力考生在備考過程中查漏補(bǔ)缺，提高學(xué)習(xí)效率。

2025年注會(huì)審計(jì)母題練習(xí)及答案：專題十九會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

母題

【1母題-簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師委派本業(yè)務(wù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人。

(2)質(zhì)量管理政策與程序要求項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員履行職責(zé)時(shí)不受項(xiàng)目合伙人職級(jí)的影響，在向項(xiàng)目合伙人質(zhì)疑時(shí)也不必拘泥于工作資歷。

(3)除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

(4)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得擔(dān)任本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，但可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求在一個(gè)年度兩個(gè)項(xiàng)目組互相提供項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，來提高項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的質(zhì)量。

(6)按照ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策的規(guī)定，本項(xiàng)目上年度的項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任本年度本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量人員。

(7)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息技術(shù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排其負(fù)責(zé)與甲公司信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的工作。

(8)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于事務(wù)繁忙，委托B注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為審計(jì)甲公司重要子公司乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。

(9)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計(jì)劃。

(10)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程適度參與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，針對(duì)不太重要的事項(xiàng)替項(xiàng)目組進(jìn)行決策。

(11)執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人不得向項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員咨詢，以免妨礙項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員履行職責(zé)。

(12)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)策略以及重要性的確定向B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。

(13)根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理制度的規(guī)定，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

(14)項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目管理和項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施承擔(dān)總體責(zé)任。

(15)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的范圍為上市公司審計(jì)項(xiàng)目中被評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。

(16)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。

(17)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

(18)對(duì)非上市實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)不實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

(19)所有上市實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)均需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

(20)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員之間就該上市實(shí)體的某一重大事項(xiàng)存在意見分歧，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目組已進(jìn)行了專門咨詢，認(rèn)為沒有必要實(shí)施其他復(fù)核程序。

(21)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)，采取以下的方法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核：

①與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論;

②復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。

(22)在項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員與項(xiàng)目組的意見分歧得以解決前，未經(jīng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員同意，項(xiàng)目合伙人不得簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

(23)項(xiàng)目合伙人對(duì)管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。如項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人存在意見分歧，以項(xiàng)目合伙人的意見為準(zhǔn)。

(24)對(duì)需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的項(xiàng)目，每張工作底稿不僅要有編制者、復(fù)核者的簽名與日期，而且要由項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員簽字。

(25)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

(26)在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

要求：針對(duì)上述第(1)至(26)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

子題

【1子題-多選題】下列情形中，可能損害項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員客觀性的有( )。(2020年)

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員由項(xiàng)目合伙人推薦

B.項(xiàng)目合伙人就審計(jì)意見類型向項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員進(jìn)行咨詢

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員曾經(jīng)擔(dān)任所復(fù)核項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【2子題-簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(2010年)

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。

(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。

(3)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。

(5)獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要為保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上(含高級(jí)經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

詳細(xì)答案解析：

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