本文分享了2025年注冊會計師《審計》母題練習(xí)：專題二十職業(yè)道德基本準則和概念框架，其中包含詳細答案解析，可以幫助考生學(xué)練結(jié)合、高效備考。

2025年注冊會計師《審計》母題練習(xí)：專題二十職業(yè)道德基本準則和概念框架

母題

【1母題-簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲上市公司2022年度的財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，相關(guān)事項如下：

(1)甲公司財務(wù)總監(jiān)向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊會計師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可能性。

(2)ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對甲公司財務(wù)信息進行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會計師批準，借閱了過去3年審計工作底稿中與甲公司相關(guān)的部分。

(3)審計項目組部分成員首次參與審計項目，A注冊會計師向這些成員提供了其他公司審計項目的工作底稿作參考。

(4)審計結(jié)束后，ABC會計師事務(wù)所接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，提交了甲公司審計工作底稿，未經(jīng)甲公司同意。

(5)審計結(jié)束后，ABC會計師事務(wù)所為了在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益，提交了甲公司審計工作底稿，未經(jīng)甲公司同意。

(6)審計過程中，ABC會計師事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為，但是未取得甲公司同意。

(7)在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會計師事務(wù)所及其人員的獨立性的前提下，經(jīng)項目合伙人批準，項目組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。

(8)應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

(9)因為是在連續(xù)業(yè)務(wù)中，所以A注冊會計師認為無需評價是否應(yīng)該繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)。

(10)本次業(yè)務(wù)是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見，但是客戶不允許與前任注冊會計師溝通，A注冊會計師在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

(11)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲銀行與本事務(wù)所另一常年審計客戶存在直接競爭關(guān)系，利益沖突影響嚴重。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知兩個公司。

(12)會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任，收費報價不得明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價。

(13)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

(14)審計業(yè)務(wù)約定書約定，審計費用為200萬元，甲公司應(yīng)當(dāng)在ABC會計師事務(wù)所出具審計報告后10日內(nèi)支付70%審計費用，其余30%審計費用甲公司視股價上漲的情況決定是否支付。

(15)審計業(yè)務(wù)約定書中約定按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。

(16)ABC會計師事務(wù)所以“強強聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，以招攬業(yè)務(wù)。

(17)ABC會計師事務(wù)所在發(fā)布招聘員工等信息時，通過比較其他會計師事務(wù)所來對其能力進行廣告宣傳。

(18)ABC事務(wù)所規(guī)定注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，注冊會計師也不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費，為被審計單位推銷商品或服務(wù)的除外。

(19)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。

(20)ABC會計師事務(wù)所推薦甲公司與某開發(fā)區(qū)管委會簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會的獎勵10萬元。

(21)如果項目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力、或未知悉所有相關(guān)事實就承接業(yè)務(wù)，可能對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響。

(22)如果注冊會計師接受了利益誘惑，只要這個利益誘惑不存在不當(dāng)影響接受方或其他人員行為的意圖，則不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

(23)在審計過程中，甲公司存在特殊的存貨，審計項目組聘請專家協(xié)助確定特殊存貨的數(shù)量和品質(zhì)。

要求：

針對上述第(1)至(23)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

子題

【1子題-多選題】在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時，下列情形中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有( )。(2020年)

A.會計師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系

B.會計師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間

C.會計師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突

D.有信息表明該客戶缺乏誠信

【2子題-簡答題】ABC會計師事務(wù)所通過招投標程序接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責(zé)人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(2010年)

(1)應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

(4)審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務(wù)報表。

(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

(6)審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

詳細答案解析：

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