本文分享了2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》母題練習(xí)：專(zhuān)題二十職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和概念框架，其中包含詳細(xì)答案解析，可以幫助考生學(xué)練結(jié)合、高效備考。

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》母題練習(xí)：專(zhuān)題二十職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和概念框架

母題

【1母題-簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事詢(xún)問(wèn)了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可能性。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對(duì)甲公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，借閱了過(guò)去3年審計(jì)工作底稿中與甲公司相關(guān)的部分。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組部分成員首次參與審計(jì)項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向這些成員提供了其他公司審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿作參考。

(4)審計(jì)結(jié)束后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，提交了甲公司審計(jì)工作底稿，未經(jīng)甲公司同意。

(5)審計(jì)結(jié)束后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益，提交了甲公司審計(jì)工作底稿，未經(jīng)甲公司同意。

(6)審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為，但是未取得甲公司同意。

(7)在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性的前提下，經(jīng)項(xiàng)目合伙人批準(zhǔn)，項(xiàng)目組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。

(8)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

(9)因?yàn)槭窃谶B續(xù)業(yè)務(wù)中，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需評(píng)價(jià)是否應(yīng)該繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)。

(10)本次業(yè)務(wù)是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)，但是客戶不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見(jiàn)。

(11)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲銀行與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，利益沖突影響嚴(yán)重。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知兩個(gè)公司。

(12)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任，收費(fèi)報(bào)價(jià)不得明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)。

(13)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

(14)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定，審計(jì)費(fèi)用為200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)當(dāng)在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付70%審計(jì)費(fèi)用，其余30%審計(jì)費(fèi)用甲公司視股價(jià)上漲的情況決定是否支付。

(15)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用。

(16)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，以招攬業(yè)務(wù)。

(17)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)布招聘員工等信息時(shí)，通過(guò)比較其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。

(18)ABC事務(wù)所規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，為被審計(jì)單位推銷(xiāo)商品或服務(wù)的除外。

(19)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

(20)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所推薦甲公司與某開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)的獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。

(21)如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力、或未知悉所有相關(guān)事實(shí)就承接業(yè)務(wù)，可能對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響。

(22)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了利益誘惑，只要這個(gè)利益誘惑不存在不當(dāng)影響接受方或其他人員行為的意圖，則不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

(23)在審計(jì)過(guò)程中，甲公司存在特殊的存貨，審計(jì)項(xiàng)目組聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助確定特殊存貨的數(shù)量和品質(zhì)。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(23)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

子題

【1子題-多選題】在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時(shí)，下列情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有( )。(2020年)

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突

D.有信息表明該客戶缺乏誠(chéng)信

【2子題-簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(2010年)

(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

(4)審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

(5)審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書(shū)面意見(jiàn)。

(6)審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

詳細(xì)答案解析：

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