為助力考生備戰(zhàn)2025年注會《審計》科目，本文特分享審計母題練習及答案解析：專題十八企業(yè)內部控制審計，并提供詳盡的答案解析，讓考生在學練結合中全面提升考試能力。

2025年注冊會計師審計母題練習及答案解析：專題十八企業(yè)內部控制審計

母題

【1母題-多選題】以下對企業(yè)內部控制審計的理解中，不正確的有( )。

A.企業(yè)內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對企業(yè)某一期間內部控制設計與運行的有效性進行審計

B.內部控制審計意見覆蓋的范圍是所有的被審計單位內部控制

C.針對財務報告內部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見

D.針對非財務報告內部控制的重大缺陷，注冊會計師無需發(fā)表意見

E.針對非財務報告內部控制的重大缺陷，注冊會計師無需實施審計程序

F.注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告的強調事項段予以披露

H.內部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日，也是被審計單位評價基準日，即最近一個會計期間截止日

I.注冊會計師對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內部控制

J.內部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內部控制設計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結論

K.單就內部控制審計業(yè)務而言，注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據(jù)

L.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

【2母題-多選題】關于選擇擬測試的控制的說法中，不正確的有( )。

A.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，無需考慮財務報表整體重要性

B.是否為重要賬戶及其相關認定，依據(jù)的是是否會導致財務報表中出現(xiàn)重大錯報

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

D.超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內部控制審計還是財務報表審計中，應被認定為重要賬戶

E.注冊會計師應將低于財務報表整體重要性的賬戶或列報認定為不重要賬戶或列報

F.注冊會計師可能因為某賬戶或列報受固有風險或舞弊風險的影響而將其確定為重要賬戶或列報

G.注冊會計師僅應當在重要賬戶或列報層面考慮風險，無需深入賬戶或列報的成份

H.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應考慮控制的影響

I.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

J.在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮

K.以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風險的評估，因而應當在確定重要賬戶、列報及其相關認定時加以考慮

L.注冊會計師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報中錯報可能發(fā)生的領域和原因，確定重大錯報的可能來源

M.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，也需要在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

N.在實施穿行測試時，注冊會計師不可以利用他人的工作

O.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

P.注冊會計師應測試與某項相關認定有關的所有控制

Q.注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

R.在選擇關鍵控制時，注冊會計師應考慮選擇那些可以應對錯誤或舞弊導致的重大錯報風險的內部控制

S.注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內部控制自我評價時測試的控制

T.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進行測試

U.每個重要賬戶、認定或重大錯報風險至少應當有一個對應的關鍵控制被選定

V.如果識別并選取了能夠充分應對重大錯報風險的控制，則不需要再測試針對同樣認定的其他控制

W.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對單項控制的有效性發(fā)表意見

X.如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

子題

【1子題-單選題】注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是( )。(2017年)

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

B.注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

【2子題-單選題】在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是( )。(2018年)

A.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

B.注冊會計師應當選擇測試對形成內部控制審計意見有重大影響的控制

C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內部控制自我評價時測試的控制

D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進行測試

詳細答案解析：

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