為助力考生備戰(zhàn)2025年注會(huì)《審計(jì)》科目，本文特分享審計(jì)母題練習(xí)及答案解析：專題十八企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，并提供詳盡的答案解析，讓考生在學(xué)練結(jié)合中全面提升考試能力。

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)母題練習(xí)及答案解析：專題十八企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

母題

【1母題-多選題】以下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的理解中，不正確的有( )。

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)企業(yè)某一期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)

B.內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)覆蓋的范圍是所有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制

C.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需發(fā)表意見(jiàn)

E.針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施審計(jì)程序

F.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以披露

H.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日，即最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日

I.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

J.內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅只測(cè)試特定基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，而是需要考察足夠長(zhǎng)的運(yùn)行時(shí)間，才能得出是否有效的結(jié)論

K.單就內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

L.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

【2母題-多選題】關(guān)于選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，不正確的有( )。

A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，無(wú)需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.是否為重要賬戶及其相關(guān)認(rèn)定，依據(jù)的是是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)

C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

D.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無(wú)論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)被認(rèn)定為重要賬戶

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)認(rèn)定為不重要賬戶或列報(bào)

F.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)槟迟~戶或列報(bào)受固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響而將其確定為重要賬戶或列報(bào)

G.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需深入賬戶或列報(bào)的成份

H.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮控制的影響

I.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

J.在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

K.以前年度審計(jì)中了解到的情況影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)加以考慮

L.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

M.如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，也需要在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試

N.在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用他人的工作

O.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

P.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

Q.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制

R.在選擇關(guān)鍵控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮選擇那些可以應(yīng)對(duì)錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

S.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制

T.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試

U.每個(gè)重要賬戶、認(rèn)定或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制被選定

V.如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制

W.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

X.如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)

子題

【1子題-單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(2017年)

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

【2子題-單選題】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(2018年)

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試

詳細(xì)答案解析：

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