本文分享了2025年注會(huì)稅法母題及歷年真題：專題十一城鎮(zhèn)土地使用稅，其中包含詳細(xì)答案解析，幫助考生學(xué)練結(jié)合、高效備考。

2025年注會(huì)稅法母題及歷年真題：專題十一城鎮(zhèn)土地使用稅

母題

【3母題-多選題】以下可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地

C.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的

D.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地

E.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

F.免稅單位職工家屬的宿舍用地

G.集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

H.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地

I.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地

J.在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的鐵路專用線、公路

K.石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)工地

L.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

M.生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

N.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

O.鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地

P.國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地

Q.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、事業(yè)單位、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

R.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、事業(yè)單位、宗教寺廟、公園、名勝古跡用于經(jīng)營(yíng)的土地、索道公司經(jīng)營(yíng)用地

S.在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線、公路

T.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地

U.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

V.改造安置住房建設(shè)用地

W.已使用15年的經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地

X.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地

Y.中國(guó)銀行的營(yíng)業(yè)用地

Z.宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地

a.對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

問(wèn)題：

(1)法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

(2)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

(3)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

【4母題-計(jì)算問(wèn)答題】

(1)某甲企業(yè)2022年占地60 000平方米，其中辦公占地10 000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地23 000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16 000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路占地11 000平方米。

另除占地上述60 000平方米外，甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10 000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中50%，乙企業(yè)使用其中的50%。除此之外，乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一幢單獨(dú)建造的地下建筑物，于6月1日簽署合同，6月15日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書(shū)及土地使用證書(shū)，注明土地面積5 000平方米。經(jīng)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2022年1月份新征用耕地6 000平方米;9月份經(jīng)批準(zhǔn)征用一處非耕地3 000平方米用于建造生產(chǎn)車(chē)間。

(已知：甲企業(yè)使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為0.8元/平方米，甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的單獨(dú)建造的地下建筑用地所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為5元/平方米，乙企業(yè)新征用耕地和非耕地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。)

(2)丙企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2021年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2022年1月已按1 500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2022年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2 000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2021年12月，丁企業(yè)與政府機(jī)關(guān)因各自辦公所需共同購(gòu)得一棟辦公樓，占地面積5 000平方米，建筑面積40 000平方米，樓高10層(每層建筑面積相等)，政府機(jī)關(guān)占用7層。該樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為5元/平方米。

(4)戊鹽場(chǎng)2022年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地40 000平方米，廠區(qū)外部對(duì)外開(kāi)放的園地占地10 000平方米，鹽場(chǎng)附屬醫(yī)院和幼兒園占地20 000平方米，鹽灘占地100 000平方米，將剩余的10 000平方米無(wú)償提供給公安局使用。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元。

要求：

(1)計(jì)算2022年甲企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)計(jì)算2022年乙企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計(jì)算丙企業(yè)2022年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)計(jì)算丁企業(yè)與政府機(jī)關(guān)2022年共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(5)計(jì)算戊鹽場(chǎng)2022年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

子題(歷年真題)

【6子題-單選題】下列單位用中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。(2021年)

A.宗教寺廟經(jīng)營(yíng)用地

B.城市廣場(chǎng)用地

C.農(nóng)產(chǎn)加工場(chǎng)用地

D.廣告公司辦公地

【7子題-多選題】下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。(2018年)

A.個(gè)人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

【8子題-多選題】下列城鎮(zhèn)土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。(2022年)

A.公辦高級(jí)中學(xué)教學(xué)樓用地

B.物流企業(yè)的辦公設(shè)施用地

C.煉油廠廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

D.非營(yíng)利性婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的土地

【9子題-單選題】某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地;6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是( )。(2019年)

A.144 000元

B.150 000元

C.151 000元

D.156 000元

【10子題-單選題】某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。(2017年)

A.0.8萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.2.8萬(wàn)元

D.2.4萬(wàn)元

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