本文針對(duì)2025年CPA稅法考試，提供了一套母題解析，通過以點(diǎn)帶面的學(xué)習(xí)方式，幫助考生快速掌握考試要點(diǎn)，提高備考效率。

2025年CPA稅法考試母題解析：專題十環(huán)境保護(hù)稅

母題

【2母題-計(jì)算問答題】甲企業(yè)為一港口養(yǎng)殖、裝卸、運(yùn)輸多元化企業(yè)，2023年有如下車船：

(1)貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸。掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸。小汽車1輛。使用混合動(dòng)力商用車1輛，純電動(dòng)小汽車3輛。一輛在企業(yè)內(nèi)部港口行駛作業(yè)的汽車。

(2)捕撈、養(yǎng)殖漁船共6艘，每艘凈噸位200噸。其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸。非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位400噸。發(fā)動(dòng)機(jī)功率7 000千瓦的拖船4只。2023年8月10日購置機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖漁船2艘，凈噸位2 000噸，所購船舶取得的發(fā)票所載日期均為9月17日。此外甲企業(yè)有一艘已經(jīng)交納過船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，凈噸位為5 000噸。

(3)客車5輛，1月份繳納了5輛客車車船稅，其中1輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅。

(已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元;小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元;機(jī)動(dòng)船舶車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，凈噸位201噸以上2 000噸以下的，每噸4元，凈噸位2 001噸至10 000噸為每噸5元;客車車船稅年基準(zhǔn)稅額為480元/輛)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)2023年就貨車、掛車、小汽車應(yīng)繳納車船稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)2023年就各類船舶應(yīng)繳納車船稅。

(3)計(jì)算該企業(yè)2023年就客車實(shí)際繳納的車船稅。

【3母題-多選題】以下關(guān)于車船稅稅收優(yōu)惠和征收管理的說法中，正確的有( )。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)、武警專用的車船免稅

B.行政、事業(yè)單位自用的車船免征車船稅

C.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免稅

D.對(duì)節(jié)約能源車輛，免征車船稅

E.對(duì)使用新能源的車輛，減半征收車船稅

F.公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期免征車船稅

G.警用車船免稅

H.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月為準(zhǔn)

I.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地

J.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，可以申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船

K.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅的，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅

L.已稅車船當(dāng)年辦理轉(zhuǎn)讓過戶，不另納稅也不退稅

M.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，使用定額稅率

N.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征車船稅。境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

O.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅

子題(歷年真題)

【4子題-單選題】某企業(yè)2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計(jì)已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報(bào)廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的車船稅退稅額為( )。(2021年)

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

【5子題-單選題】下列車船中，免征車船稅的是( )。(2020年)

A.灑水車

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.純天然氣動(dòng)力船舶

D.雙燃料輕型商用車

【6子題-單選題】下列車船中，免征車船稅的是( )。(2018年)

A.輔助動(dòng)力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【7子題-單選題】下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。(2017年)

A.純電動(dòng)商用車

B.燃料電池乘用車

C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

D.使用新能源的插電式混合動(dòng)力汽車

【8子題-單選題】下列車輛中，免征車船稅的是( )。(2022年)

A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

B.運(yùn)輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車

詳細(xì)答案解析：

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