本文整理了2025年注會稅法必刷母題：專題四企業(yè)所得稅法，這些母題涵蓋了高頻考點，通過歷年真題的深入分析歸納而成，旨在幫助考生通過練習(xí)一個母題，從而掌握一類題型的解題技巧，為高效備考打下堅實基礎(chǔ)。

2025年注會稅法必刷母題：專題四企業(yè)所得稅法

母題

【8母題-綜合題】某塑料制品制造企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年全年主營業(yè)務(wù)收入7 500萬元(含企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入2 000萬元)，其他業(yè)務(wù)收入2 300萬元，營業(yè)外收入1 200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6 000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1 300萬元，營業(yè)外支出800萬元，稅金及附加420萬元，銷售費用1 800萬元，管理費用1 200萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益1 700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：

(1)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，取得省財政廳財政補貼款100萬元并已全額計入“營業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對該資金及支出單獨進行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

(2)因管理不善毀損一批庫存材料，賬面成本110萬元(含運費10萬元)，保險公司就該損失賠付了80萬元，該筆業(yè)務(wù)企業(yè)會計未做任何賬務(wù)處理。

(3)向100%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項計稅基礎(chǔ)為100萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

(4)轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計算該部分限售股的原值，故已全額計入投資收益。

(5)2022年新購進一臺專門用于研發(fā)的儀器，不含增值稅的單位價值為92萬元，2022年會計上計提折舊2萬元，該企業(yè)2022年選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

(6)營業(yè)外支出的800萬元中，有100萬元為非廣告性質(zhì)贊助支出，50萬元為直接向某學(xué)校的捐贈支出。

(7)接受捐贈原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅13萬元，針對該筆業(yè)務(wù)企業(yè)會計未做任何賬務(wù)處理。

(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)，計算結(jié)果以萬元為單位，四舍五入后保留兩位小數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)的會計處理是否正確，如不正確，請指出正確的會計處理。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)判斷業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)的會計處理是否正確，如不正確，請指出正確的會計處理。

(8)計算該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

【9母題-綜合題】某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年全年主營業(yè)務(wù)收入2 500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1 300萬元，營業(yè)外收入400萬元，主營業(yè)務(wù)成本720萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元(其中含支付給母公司的管理費20萬元，為職工個人購買的家庭財產(chǎn)保險10萬元)，財務(wù)費用105萬元;取得投資收益285萬元，其中來自境內(nèi)居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)用10 000件自產(chǎn)化工產(chǎn)品對外投資(甲企業(yè)未選擇遞延納稅政策)，該批產(chǎn)品單位成本為160元/件，甲企業(yè)同類產(chǎn)品同期對外銷售單價為200元/件(不含稅，公允價值同)，成本利潤率為10%，甲企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。

(2)將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。甲企業(yè)已將17萬元計入投資收益。

(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本(原計稅基礎(chǔ))為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

(4)撤回對境內(nèi)居民企業(yè)乙企業(yè)的股權(quán)投資，取得銀行存款85萬元，該筆股權(quán)投資系三年前甲企業(yè)以50萬元銀行存款投資乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，撤資時乙企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積合計為150萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元，殘疾人工資10萬元;除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。

(6)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項計稅基礎(chǔ)為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1 200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

(7)當(dāng)年通過公益機構(gòu)向養(yǎng)老院捐款337萬元，已經(jīng)計入營業(yè)外支出。

(8)當(dāng)年發(fā)生專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用60萬元，已計入管理費用，獨立核算管理。

(9)甲企業(yè)2022年已實際預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元。

(其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

(1)判斷業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)的會計處理是否正確，如不正確，請指出正確的會計處理。(計算結(jié)果以萬元為單位)

(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)計算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(9)計算甲企業(yè)2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補繳(退還)的企業(yè)所得稅額。

子題(歷年真題)

【25子題-多選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。(2022年)

A.設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費

【26子題-多選題】下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機構(gòu)間預(yù)繳稅款分?jǐn)偟谋硎鲋校隙惙ㄒ?guī)定的有( )。(2022年)

A.分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠愵~為總分機構(gòu)匯總應(yīng)納稅額的 40%

B.當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)從設(shè)立第二年起開始參與分?jǐn)?/p>

C.當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷之日起不參與分?jǐn)?/p>

D.按照上年度各分支機構(gòu)營業(yè)利潤、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分?jǐn)?/p>

詳細答案解析：

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