本文分享了2025年cpa《稅法》母題練習(xí)及歷年真題：專題二增值稅法，其中包含詳細(xì)答案解析，幫助考生學(xué)練結(jié)合、高效備考。

2025年cpa《稅法》母題練習(xí)及歷年真題：專題二增值稅法

母題

【16母題-多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

E.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

F.納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

G.納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

H.納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

I.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

J.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

K.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

L.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

【17母題-多選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表中，符合稅法規(guī)定的有( )。

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發(fā)票

B.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票

C.經(jīng)紀(jì)代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人出租不動產(chǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)詳細(xì)地址

E.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

F.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

G.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

H.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

I.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙可以開具增值稅專用發(fā)票

J.一般納稅人銷售免稅藥品

K.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保用品

L.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

M.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)(未放棄減稅優(yōu)惠)

N.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

O.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

P.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

Q.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

R.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

S.異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的，對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

T.異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額50%(含)以上的，對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍

U.異常憑證尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣

V.異常憑證已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

W.消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，異常憑證尚未申報扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣

子題(歷年真題)

【29子題-單選題】下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是( )。(2017年)

A.商業(yè)銀行

B.財務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險公司

【30子題-多選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表中，符合稅法規(guī)定的有( )。(2021年)

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

【31子題-多選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。(2022年)

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發(fā)票

B.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票

C.經(jīng)紀(jì)代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人出租不動產(chǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)詳細(xì)地址

【32子題-單選題】下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。(2022年)

A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

B.一般納稅人銷售免稅藥品

C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)(未放棄減稅優(yōu)惠)

【33子題-多選題】下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有( )。(2020年)

A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票

B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票

C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票

詳細(xì)答案解析：

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