本文針對2025年注冊會計(jì)師審計(jì)考試，提供了專題七風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)母題解析，通過以點(diǎn)帶面的學(xué)習(xí)方式，幫助考生快速掌握考試要點(diǎn)，提高備考效率。

2025年注冊會計(jì)師審計(jì)母題解析：專題七風(fēng)險(xiǎn)評估

母題

【1母題-多選題】下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，錯誤的有( )。

A.注冊會計(jì)師從承接業(yè)務(wù)開始就需要開始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.注冊會計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策

D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

E.分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求

F.注冊會計(jì)師可以通過檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

G.重新執(zhí)行是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的最佳程序

H.實(shí)地查看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所和設(shè)備屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序

I.詢問被審計(jì)單位管理層是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的重要信息來源

J.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息、向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)、以前期間審計(jì)獲取的信息是否與識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

K.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一個方面實(shí)施詢問、觀察、檢查和分析程序

L.穿行測試可以確定相關(guān)控制設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行，可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序

M.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段都非常必要

N.應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組討論的人員僅包括項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組關(guān)鍵成員

O.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

P.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

Q.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員、被審計(jì)單位的治理層和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該參與項(xiàng)目組內(nèi)部討論

R.所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論

S.集團(tuán)項(xiàng)目組可以參加組成部分注冊會計(jì)師內(nèi)部的討論

T.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜铱筛鶕?jù)需要參與項(xiàng)目組的討論

U.對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

V.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相互矛盾的審計(jì)證據(jù)

W.不帶傾向性地設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序以獲取支持重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的審計(jì)證據(jù)，可以幫助注冊會計(jì)師識別潛在的相矛盾的信息，進(jìn)而幫助注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持職業(yè)懷疑

X.注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

Y.注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，應(yīng)當(dāng)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、會計(jì)政策以及變更會計(jì)政策的原因

Z.注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【2母題-多選題】以下各項(xiàng)中：

A.授權(quán)與批準(zhǔn)

B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.調(diào)節(jié)

D.治理層的參與程度

E.風(fēng)險(xiǎn)評估

F.職責(zé)分離

G.職權(quán)與責(zé)任的分配

H.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

I.管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和重視程度

J.對誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

K.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

L.管理層對勝任能力的重視

M.管理層如何識別和評估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

N.人力資源政策與實(shí)務(wù)

O.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

P.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通

Q.驗(yàn)證

R.實(shí)物或邏輯控制

S.被審計(jì)單位糾正控制偏差

T.被審計(jì)單位采納內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的建議

U.保證資產(chǎn)的實(shí)物安全，安全保護(hù)措施，如接觸資產(chǎn)和記錄的安全設(shè)施

V.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)(即邏輯訪問權(quán)限)

W.如將會計(jì)記錄與現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨的定期盤點(diǎn)結(jié)果相比較

X.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等不相容職責(zé)分配給不同員工

問題：

(1)屬于控制環(huán)境的有( )。

(2)屬于控制活動的有( )。

(3)屬于內(nèi)部監(jiān)督的有( )。

【3母題-多選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的有( )。

A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師無須了解和評價(jià)控制環(huán)境

B.控制環(huán)境與認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)

C.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

D.控制環(huán)境對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

E.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

F.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果

G.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

H.在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

I.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)

J.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

K.控制環(huán)境影響進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

L.控制環(huán)境不影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

M.控制環(huán)境影響控制測試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

N.有效的控制環(huán)境有助于降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

【4母題-多選題】下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的有( )。

A.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督

B.注冊會計(jì)師在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中均需要了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效

C.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

D.注冊會計(jì)師需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

E.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)

F.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

G.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

H.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

I.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

J.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)差錯更正相關(guān)的控制

K.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

L.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師無需了解

M.了解內(nèi)部控制的目的是評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，并確定其是否得到執(zhí)行

N.評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性是了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，即評價(jià)內(nèi)部控制能否有效的防止發(fā)生、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯報(bào)

O.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

P.除非存在某些可以使得控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，否則注冊會計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性

Q.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

R.了解內(nèi)部控制可以執(zhí)行詢問、觀察、檢查文件和記錄、穿行測試、重行執(zhí)行和分析程序

S.詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用

T.觀察本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用

U.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解內(nèi)部控制

V.整體層面的控制對內(nèi)部控制在所有業(yè)務(wù)流程中得到嚴(yán)格設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響，整體層面的控制較差甚至能使最好的業(yè)務(wù)流程層面的控制失效

W.控制是否得到執(zhí)行不會影響注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

X.了解內(nèi)部控制的測試結(jié)果會影響是否實(shí)施控制測試以及如何實(shí)施控制測試

Y.控制在所審計(jì)期間內(nèi)是否發(fā)生變化會影響注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

Z.上年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會影響注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

a.信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動要素中的控制主要為直接控制，更有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估

b.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部監(jiān)督中的控制主要是間接控制，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估。

c.內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部監(jiān)督中的某些控制也可能是直接控制

【5母題-多選題】下列內(nèi)部控制中：

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

C.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯誤的情況

D.事先可預(yù)見或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

E.針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行人工干預(yù)

F.監(jiān)督自動化控制的有效性

G.用特定方法實(shí)施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動化處理

H.實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

I.對應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行分析

J.對系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行追蹤和調(diào)查

K.調(diào)查分析新客戶的信用狀況并批準(zhǔn)新客戶的授信額度

L.檢查發(fā)出貨物的規(guī)格和數(shù)量與銷售訂單是否一致

M.將發(fā)貨單中的商品的數(shù)量和規(guī)格與銷售訂單的內(nèi)容進(jìn)行核對

N.對在信用額度內(nèi)的賒銷進(jìn)行審批

O.依據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票

P.根據(jù)銷售發(fā)票登記收入和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬

問題：

(1)適合使用人工控制的有( )。

(2)適合使用自動化控制的有( )。

【6母題-多選題】下列導(dǎo)致控制失效的原因中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的有( )。

A.未實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的職責(zé)分離

B.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

C.出現(xiàn)未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)以及無法預(yù)料例外情況

D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規(guī)避

E.執(zhí)行人員疏忽大意

F.控制成本高于控制效益

G.未設(shè)置相應(yīng)的支付復(fù)核控制

H.內(nèi)部控制形同虛設(shè)，未得到執(zhí)行

J.在決策時(shí)出現(xiàn)人為失誤

K.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上導(dǎo)致控制被規(guī)避

L.管理層阻止設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制

M.非常規(guī)業(yè)務(wù)沒有設(shè)置內(nèi)部控制

N.常規(guī)業(yè)務(wù)沒有設(shè)置內(nèi)部控制

【7母題-多選題】下列控制活動中：

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.銷售訂單必須經(jīng)過批準(zhǔn)

E.會計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

F.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

G.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異，并復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

H.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

I.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

J.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

K.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

L.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定存貨永續(xù)盤存制的可靠性

M.銷售收入入賬前三單核對配比

N.計(jì)算機(jī)程序自動生成收貨報(bào)告，同時(shí)更新采購檔案

O.在更新采購檔案前必須有收貨報(bào)告

P.銷貨發(fā)票上的價(jià)格是根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

Q.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，確定入賬科目

R.將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措施

S.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查

T.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

U.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

V.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

W.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請

X.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

Y.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

Z.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

問題：

(1)屬于檢查性控制的有( )。

(2)屬于預(yù)防性控制的有( )。

【8母題-多選題】在了解交易流程和相關(guān)控制時(shí)，注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試相關(guān)的說法中，錯誤的有( )。

A.可以確認(rèn)對重要交易的了解是完整的

B.可以確認(rèn)控制得到有效執(zhí)行

C.可以確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解，可以確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.可以評估控制設(shè)計(jì)的有效性

E.可以確認(rèn)交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別

F.可以確定控制是否得到執(zhí)行

G.可以確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性

H.如果不打算信賴控制，注冊會計(jì)師就不需要執(zhí)行審計(jì)程序以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

I.如果注冊會計(jì)師并不打算信賴控制，則沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制

J.注冊會計(jì)師需要將穿行測試的情況記錄于工作底稿

K.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，注冊會計(jì)師只需要對變化后的流程執(zhí)行穿行測試

L.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

詳細(xì)答案解析：

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