針對2025年注冊會計師稅法考試，本文分享了2025年CPA《稅法》考試母題專項訓練：專題二十一稅務行政法制，母題覆蓋核心考點，通過針對性練習，幫助考生快速提高解題速度和準確率。

2025年CPA《稅法》考試母題專項訓練： 專題二十一稅務行政法制

母題

【1母題-多選題】下列關于稅務行政處罰的表述中，正確的有( )。

A.稅務行政處罰原則包括法定原則、公正公開原則、以事實為依據(jù)原則、過罰相當原則、批評與治理相結(jié)合原則、監(jiān)督制約原則

B.全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

C.國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定各種稅務行政處罰

D.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款

E.省稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設定警告

F.尚未制訂法律、行政法規(guī)，因行政管理迫切需要依法先以部門規(guī)章設定罰款的，設定的罰款數(shù)額最高不得超過10萬元，且不得超過法律、行政法規(guī)對相似違法行為的罰款數(shù)額

G.尚未制訂法律、行政法規(guī)，因行政管理迫切需要依法先以部門規(guī)章設定罰款的，涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，設定的罰款數(shù)額最高不得超過20萬元

H.涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，設定的罰款數(shù)額一律不得超過20萬元

I.現(xiàn)行稅務行政處罰主要有罰款、加收滯納金、沒收財物違法所得、停止出口退稅權

J.稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰

K.作為稅務機關派出機構(gòu)的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格

L.某公司被處以15 000元罰款，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證

M.某中國公民被處以500元的罰款，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證

N.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的5‰加處罰款

O.我國對公民、法人或其他組織違反稅收征收管理秩序的行為實行稅務行政處罰簡易程序的處罰標準為對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1 000元以下罰款

P.未按規(guī)定設置、保管賬簿資料，報送財務、會計制度辦法核算軟件，安裝使用稅控裝置的稅務機關責令其限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款

Q.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，稅務機關責令其限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款

R.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，稅務機關責令其改正，處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任

S.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務機關責令其限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2 000元以上1萬元以下的罰款

T.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，稅務機關責令其限期改正，并處5萬元以下的罰款

U.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查，稅務機關責令其改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

V.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，造成稅款流失的，稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1 000元以上1萬元以下的罰款

W.稅務機關依照規(guī)定到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，稅務機關責令其改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

X.稅務機關依法作出行政處罰決定后，當當事人在法定期限內(nèi)不申請復議又不起訴，并且在規(guī)定期限內(nèi)又不履行的，稅務機關可以依法強制執(zhí)行或者申請法院強制執(zhí)行

Y.稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，并應當自收繳罰款之日起10日內(nèi)將罰款交至稅務機關

【2母題-多選題】下列關于稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則的表述中，錯誤的有( )。

A.應當遵循合法原則

B.應當遵循合理原則

C.應當遵循公平公正原則

D.應當遵循公開原則

E.應當遵循程序正當原則

F.應當遵循信賴保護原則

G.應當遵循處罰與教育相結(jié)合原則

H.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，減輕行政處罰

I.稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過90日

J.對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款

K.不予行政處罰：①違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;②不滿十四周歲的人有違法行為的;③精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的;④其他法律規(guī)定不予行政處罰的

L.當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納;不采納的，應予說明理由。稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰

M.稅務機關對公民作出2 000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利;當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證

N.對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經(jīng)過集體審議決定

O.稅務機關按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。省稅務機關應當積極探索建立案例指導制度，通過案例指導規(guī)范稅務行政處罰裁量權

子題(歷年真題)

【1子題-單選題】下列關于稅務行政處罰權設定的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。(2023年、2020年)

A.省級稅務機關可以設定罰款

B.市級稅務機關可以設定警告

C.國務院可以設定各種稅務行政處罰

D.稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元

【2子題-多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅務行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務行政處罰的有( )。(2017年)

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.沒收財物違法所得

D.停止出口退稅權

【3子題-多選題】下列稅收違法行為當事人中，稅務機關應依法從輕處罰的有( )。(2022年)

A.受他人脅迫的當事人

B.不滿14周歲的當事人

C.主動消除違法行為危害后果的當事人

D.配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的當事人

【4子題-多選題】下列關于稅務行政復議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有( )。(2021年)

A.遵循客觀、公正和合理原則

B.尊重申請人和被申請人的意愿

C.在查明案件事實的基礎上進行調(diào)解

D.不得損害社會公共利益和他人合法權益

【5子題-多選題】稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有( )。(2020年)

A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算

B.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算

D.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日開始計算

【6子題-單選題】下列可以作為稅務行政復議申請人的是( )。(2019年)

A.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬

B.有權申請行政復議的股份制企業(yè)，其董事會

C.有權申請行政復議的合伙企業(yè)，其任一合伙人

D.與被審查的稅務具體行政行為有利害關系的第三人

【7子題-單選題】稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是( )。(2018年)

A.作為申請人的公民被宣告失蹤

B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責

C.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議

D.行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理

【8子題-多選題】對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有( )。(2018年)

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

詳細答案解析：

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