2011年《初級會計實務》輔導:資產(2)


3. 庫存現(xiàn)金清查及其核算
企業(yè)應當按規(guī)定進行庫存現(xiàn)金的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結果應當編制庫存現(xiàn)金盤點報告單。
清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余,應通過"待處理財產損溢"科目核算;
(1)"待處理財產損溢"科目核算內容:核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。企業(yè)如有盤盈固定資產的,應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
待處理財產損溢
(2)現(xiàn)金清查的主要賬務處理
?、佻F(xiàn)金短缺的會計處理
A:發(fā)現(xiàn)短缺時,(審批前調賬)
借:待處理財產損溢
貸:庫存現(xiàn)金
B:審批后, 當查明原因后,分別情況處理:
應由責任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應收款
貸:待處理財產損溢
屬于無法查明原因的現(xiàn)金盤虧,應作為管理費用處理
借:管理費用
貸:待處理財產損溢
?、诂F(xiàn)金溢出余的會計處理
A:當企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺溢余的業(yè)務時,(審批前調賬)
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產損溢
B:審批后, 當查明原因后,分別情況處理:
屬于應支付給有關人員或單位的:
借:待處理財產損溢
貸:其他應付款
屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余,經批準后,計入“營業(yè)外收入”
借:待處理財產損溢
貸:營業(yè)外收入
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