二、銀行存款

　　"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。

　　雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。

　　所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

　　未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：

　?、倨髽I(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)。

　?、谄髽I(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

　　③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額)

　?、茔y行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額)

　　注意：

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制見教材62頁【例2-1】

　　【06年判斷】對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )

　　【答案】×

　　【07年判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )

　　答案：錯

　　【08年多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　)。

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　答案：AC

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