第五章 所得稅制度

【本章內(nèi)容講解】

第一節(jié)　企業(yè)所得稅

【本節(jié)近五年考情分析】

【考點(diǎn)】概述

企業(yè)所得稅是指國家對(duì)我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。現(xiàn)行企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過，2008年1月1日開始實(shí)施。

【考點(diǎn)】納稅人

【本部分結(jié)構(gòu)】

(一)基本規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。

企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

(二)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

(三)非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【真題：2010年單選】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但()在中國境內(nèi)的企業(yè)。

A.總機(jī)構(gòu)

B.財(cái)務(wù)部門

C.人事部門

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

【答案】D

【真題：2011年單選】下列機(jī)構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.基金會(huì)

B.有限合伙企業(yè)

C.非企業(yè)單位

D.社會(huì)團(tuán)體

【答案】B

【解析】有限合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人

【考點(diǎn)】征稅對(duì)象

1、居民企業(yè)—來源于境內(nèi)、境外的所得(無限納稅)

2、非居民企業(yè)——來源境內(nèi)的所得(有限納稅)

3.所得來源地的確定原則

【真題：2013年單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列判斷來源于中國境內(nèi)、境外的所得的原則中，錯(cuò)誤的是()。

A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資方企業(yè)所在地確定

【答案】D

【解析】權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。