納稅人

稅收管轄權(quán)

征稅對(duì)象

稅率

居民企業(yè)

居民管轄權(quán)，就其世界范圍所得征稅。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得

基本稅率25%

非居民企業(yè)

在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的

地域管轄權(quán)，僅就其來(lái)自我國(guó)境內(nèi)的所得征稅。

取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

來(lái)源于我國(guó)的所得

低稅率20%（實(shí)際減按10%的稅率征收）

在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

種類

稅率

適用范圍

優(yōu)惠稅率

減按20%

符合條件的小型微利企業(yè)

條件：

（1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

小型超微利企業(yè)

自2015年1月1日到2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

減按15%

1、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例：

1.最近一年銷售收入小于5，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；　　

2.最近一年銷售收入在5，000萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件

2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無(wú)錫、廈門21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市內(nèi)，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

減按10%

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。