注冊(cè)稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo):第一章(16)


二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法
(一)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)
2008年3月1日起,業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。
3.準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及列支標(biāo)準(zhǔn)
(1)借款利息
(2)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)
(3)修理費(fèi)用
(4)繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)
(5)租入固定資產(chǎn)支付的租金
(6)研究開發(fā)的費(fèi)用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的,按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期扣除。
(7)凈損失
(9)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款
變化,比照企業(yè)所得稅
(10)從業(yè)人員工資、薪金
(11)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
(12)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用
(13)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
(14)公益捐贈(zèng)(應(yīng)納稅所得額30%的部分)
(15)家庭生活混用的費(fèi)用
(16)經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ),下一年度所得不足彌補(bǔ)的,允許逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(17)低值易耗品
4.不得在所得稅前列支的項(xiàng)目
(1)資本性支出;
(2)被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款;
(3)繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個(gè)人和家庭的支出;
(8)個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出;
(9)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;
(10)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
例:計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí),不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有( )。
A.各種贊助支出
B.個(gè)體戶業(yè)主的工資支出
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出
D.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
E.繳納的個(gè)人所得稅
【答案】ABE
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