注冊(cè)稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo):第一章(15)


7.對(duì)非居民個(gè)人不同納稅義務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額的適用公式
居住時(shí)間 |
稅額計(jì)算公式 |
90日(或183日)以內(nèi) |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù) |
90日(或183日)~1年 |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù) |
1~5年 |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)) |
例:法國(guó)某公司派其雇員約翰來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線,約翰于2008年7月來(lái)華,工作時(shí)間為50天,但其中8月份僅在我國(guó)居住20天。每月境內(nèi)企業(yè)支付工資20000元,境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】A
【解析】
居住時(shí)間90日(或183日)以內(nèi)
(1)應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
應(yīng)納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應(yīng)納稅額=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)
例:法國(guó)某公司派其雇員約翰來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線,約翰于2008年1月來(lái)華,工作時(shí)間為8個(gè)月,但其中8月份僅在我國(guó)居住20天。每月境內(nèi)企業(yè)支付工資20000元,境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】C
【解析】
居住時(shí)間90日(或183日)~1年
(1)應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
應(yīng)納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應(yīng)納稅額=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)
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