2025年審計(jì)師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級(jí)審計(jì)師考試講義，本文涉及《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第1部分第10章績(jī)效審計(jì)，速來(lái)學(xué)習(xí)吧！

第十章 績(jī)效審計(jì)

第一節(jié) 績(jī)效審計(jì)概述

一、績(jī)效審計(jì)的含義

績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

這里的“有效性”主要包括下列三個(gè)方面：

【注意】我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的監(jiān)督，實(shí)踐中開展的審計(jì)業(yè)務(wù)多為綜合審計(jì)，并沒(méi)有明確劃分審計(jì)業(yè)務(wù)的類型。

【多選題】我國(guó)績(jī)效(效益)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中“有效性”的含義包括( )。

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

【答案】ABC

【解析】定義。

二、績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

(一)審計(jì)目標(biāo)

績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)目標(biāo)具有多樣性和靈活性的特點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)的差異決定了它們的審計(jì)程序和審計(jì)方法的差異。

(二)審計(jì)范圍和方向

績(jī)效審計(jì)有可能對(duì)未來(lái)情況的分析和預(yù)測(cè)進(jìn)行審查，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來(lái)提出改進(jìn)建議。

(三)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

(四)所運(yùn)用的審計(jì)方法

績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的審計(jì)方法也是無(wú)法固定的，幾乎所有社會(huì)科學(xué)研究的方法，在績(jī)效審計(jì)中都有可能用到。

【多選題】績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異主要體現(xiàn)在( )。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)方法

C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)質(zhì)量控制要素

E.審計(jì)獨(dú)立性要求

【答案】ABC

【解析】績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和方向、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法。

【單選題】下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的表述中正確的是( )。

A.主要關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性

B.審計(jì)機(jī)關(guān)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論應(yīng)由外部專家負(fù)責(zé)

C.可以對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)未來(lái)情況的分析和預(yù)測(cè)進(jìn)行審查提出改進(jìn)建議

D.效果性審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)

【答案】C

【解析】A選項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng);B選項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利

用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé);D選項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)性是指對(duì)被審計(jì)單位是否以最低的投入達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

第二節(jié) 績(jī)效審計(jì)程序

績(jī)效審計(jì)的過(guò)程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。(主要關(guān)注前兩項(xiàng))

一、審計(jì)立項(xiàng)階段

1.選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

(1)預(yù)計(jì)的審計(jì)效果。預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

(2)資金規(guī)模。一般來(lái)說(shuō)，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

(3)管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開展績(jī)效審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)帶來(lái)的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績(jī)效 審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

(4)影響力。影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

(5)審計(jì)成本和可操作性。審計(jì)成本低和可操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

【單選題】下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C.對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D.審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小。

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