2025年審計(jì)師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級(jí)審計(jì)師考試講義，本文涉及《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第1部分第11章計(jì)算機(jī)審計(jì)，速來學(xué)習(xí)吧！

第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)

【考情分析】本章屬于非重點(diǎn)章節(jié)。知識(shí)點(diǎn)偏獨(dú)立，與其他章節(jié)練習(xí)不大，平均分值3分左右。

第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義

從廣義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱:從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。

1.電子數(shù)據(jù)審計(jì):是指審計(jì)機(jī)關(guān)利用被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及相關(guān)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而揭示突出問題，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)體制機(jī)制完善。

2.信息系統(tǒng)審計(jì):是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，揭示信息系統(tǒng)建設(shè)運(yùn)行中存在的突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，保障資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性，促進(jìn)國(guó)家信息化政策措施的貫徹落實(shí)。

3.大數(shù)據(jù)審計(jì):是指審計(jì)機(jī)關(guān)遵循大數(shù)據(jù)理念,運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具,利用數(shù)量巨大、來源分散格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，開展跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。

從本質(zhì)上來看，大數(shù)據(jù)審計(jì)仍然屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)，它強(qiáng)調(diào)了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)理念和審計(jì)過程中數(shù)據(jù)分析手段的變化。

(二)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響可以分為兩個(gè)方面，既有對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響，又有對(duì)審計(jì)自身的影響。

審計(jì)對(duì)象的影響

在計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境下,審計(jì)對(duì)象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表,而表現(xiàn)為存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù) ,這些電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改、不留審計(jì)線索的特點(diǎn)。

2.審計(jì)自身的影響

(1)對(duì)審計(jì)人員而言不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識(shí)和技能,還需要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù) 、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理。

(2)在審計(jì)技術(shù)方法方面,傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系 ,如分析 、檢杏 、抽樣 、觀察等

(3)在審計(jì)程序方面,加入了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程

計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程與傳統(tǒng)審計(jì)基本是一致的,同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。但每一階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象形式的不同。

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.審計(jì)前，摸清承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)査的(信息)系統(tǒng)或子系統(tǒng)。

2.調(diào)査的內(nèi)容包括軟硬件配置情況、信息系統(tǒng)的開發(fā)、信息系統(tǒng)的功能、信息系統(tǒng)應(yīng)用管理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與運(yùn)維情況等。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過可行的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計(jì)單位的整體信息。需要對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲取適合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。

(二)審計(jì)實(shí)施階段

1.審計(jì)人員可以通過對(duì)數(shù)據(jù)表進(jìn)行選取、關(guān)聯(lián)、投影等操作，生成滿足分析的審計(jì)中間表。

2.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)邏輯、數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系、法律法規(guī)，以及審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)等建立分析性中間表和分析模型，對(duì)具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

(三)審計(jì)報(bào)告階段

1.如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接?xùn)藢?shí)問題，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證，并對(duì)相關(guān)原始數(shù)據(jù)、處理產(chǎn)生的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、中間表等保存妥當(dāng)，作為審計(jì)證據(jù)歸檔。

2.最好還應(yīng)該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計(jì)單位征求意見，簽章確認(rèn)后作為審計(jì)證據(jù)歸檔。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)及其影響

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)通常分為兩類，一類是面向信息系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，在信息系統(tǒng)審計(jì)中廣泛使用，另一類是面向數(shù)據(jù)的審計(jì)技術(shù)，在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中廣泛使用。

1.面向信息系統(tǒng):程序代碼檢查法、平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法、嵌入審計(jì)模塊法等。

2.面向數(shù)據(jù):數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等方法。

3.常見的工具包括 Excel、Access 等通用類工具，也包括 SQL Server、Oracle 等專用的數(shù)據(jù)庫(kù)工具，還包括ACL、IDEA 等專業(yè)分析工具。

第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)

一、數(shù)據(jù)采集

1.數(shù)據(jù)采集的概念

審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)，需要從被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中獲取與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)，這個(gè)過程稱為數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集一般會(huì)根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取和遷移。

(1)數(shù)據(jù)采集之前，首先需要了解信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確判斷數(shù)據(jù)庫(kù)類型，確定審計(jì)數(shù)據(jù)所存放的位置，然后再進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

(2)數(shù)據(jù)采集應(yīng)確保得到批準(zhǔn)，并得到被審計(jì)單位的協(xié)作和配合。

(3)在數(shù)據(jù)采集過程中，應(yīng)注意不要破壞被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，保證被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)和技術(shù)文檔不被無關(guān)人員獲知。

2.數(shù)據(jù)采集的特征

(1)選擇性：審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作之前,應(yīng)明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn),結(jié)合審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，來確定本次數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn),有選擇地采集所需要的數(shù)據(jù)。

(2)目的性：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)市計(jì)的目標(biāo),在掌握第一手資料、把握總體的情況下,為審計(jì)準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審計(jì)的目標(biāo) 、審計(jì)方案的要求,確定數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。在采集的過程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)重要性水平以及審計(jì)工作思路有所取舍,避免數(shù)據(jù)采集的盲目性。

4.數(shù)據(jù)采集的方式

(1)直接拷貝和直接讀取。

(2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。

(3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)

(4)網(wǎng)上采集。

(5)文件傳輸。

(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。

5.數(shù)據(jù)采集的過程

(1)在采集數(shù)據(jù)之前，審計(jì)人員向被審計(jì)單位發(fā)出書面的數(shù)據(jù)需求說明書。

(2)采集數(shù)據(jù)。

在數(shù)據(jù)采集完成后，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員還應(yīng)辦理對(duì)所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專人進(jìn)行。交接時(shí)，審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的承諾，以便劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。

(3)數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。

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