第二節(jié) 利用內部審計工作

　　為什么要利用內部審計的工作

　　1、審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內部控制，而內部審計師被審計單位內部控制的一個重要組成部分，其職能包括監(jiān)督內部控制的運行情況、檢查財務信息和經營信息、評價經營活動的效率和效果、評價對法律法規(guī)的遵循情況等。注冊會計師可以考慮內審的作用，以評估重大錯報風險及對審計程序的影響。

　　2、內部審計與注冊會計師審計用以實現各自目標的某些手段存在相近之處，內部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作。

　　一、內部審計的目標和職能范圍

　　(一)內部審計的目標

　　內部審計的范圍和目標因被審計單位的規(guī)模、組織結構和管理層需求的不同而存在很大差異。

　　(二)內部審計的職能范圍

　　內部審計通常包括下列一項或多項活動：

　　(1)監(jiān)督內部控制;

　　(2)檢查財務信息和經營信息;

　　(3)評價經營活動的效率和效果;

　　(4)評價對法律法規(guī)、其他外部要求以及管理層政策、指示和其他內部要求的遵守情況。

　　二、內部審計和注冊會計師的關系

　　(一)內部審計與注冊會計師審計的聯系

　　有助于確定審計程序的性質、時間和范圍

　　(1)在期末而非期初實施更多審計程序;

　　(2)主要依賴實質性程序獲取審計證據;

　　(3)修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據;

　　(4)擴大審計程序的范圍。

　　(二)利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

　　內部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應完全依賴內部審計工作;

　　審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、抽樣規(guī)模的確定、對會計估計和會計政策的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

　　注冊會計師應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任;

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