2022年注冊會計師《稅法》個人所得稅法單選題

單選題

1.下列關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值表述正確的是()。

A.拍賣通過畫廊購買的字畫，原值為該字畫的市場價值

B.拍賣通過贈送取得的字畫，原值為其受贈該字畫時所發(fā)生的相關(guān)稅費

C.拍賣祖?zhèn)鞯淖之?，原值為該字畫的評估價值

D.拍賣通過拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場價值

[答案]B

[解析]選項A，通過商店、畫廊等途徑購買的字畫，原值為購買該字畫時實際支付的價款;選項C，拍賣祖?zhèn)魇詹氐淖之?，原值為其收藏該字畫時發(fā)生的費用;選項D，通過拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費。

2.下列各項中，屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目范圍的是()。

A.退休人員再任職取得的收入

B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入

C.員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

[答案]C

[解析]員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。其他選項應(yīng)按“工資、薪金所得”征稅。

3.以下關(guān)于個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營取得的所得的說法中，不正確的是()。

A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

[答案]A

[解析]選項A，個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

4.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為()元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

[答案]C

[解析]收入額=20000×(1-20%)×70%=11200(元)

5.某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元;同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款為()元。(該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得)

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

[答案]D

[解析]境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(35000×(1-20%)+15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，無需補稅。

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