2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮多選題

多選題

1.如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行說明

C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定

D.在審計(jì)工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由

[答案]AC

[解析]題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，所以不會(huì)直接考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項(xiàng)AC正確，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

2.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)有()。

A.管理層對(duì)舞弊承受能力

B.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程

C.管理層對(duì)治理層監(jiān)督的防備措施

D.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況

[答案]BD

[解析]在選項(xiàng)AC中，管理層不會(huì)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師這樣的詢問;選項(xiàng)BD有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.針對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

A.向第三方確證銷售合同的具體條款

B.將供貨商名單與被審計(jì)單位員工名單進(jìn)行對(duì)比

C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢(shì)

D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

[答案]ACD

[解析]選項(xiàng)B是識(shí)別員工在采購(gòu)環(huán)節(jié)謀取私利的行為，屬于與采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的應(yīng)對(duì)措施有()。

A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告

B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.解除業(yè)務(wù)約定

[答案]ABCD

[解析]如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;如果管理層或治理層沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。

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