2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》考試真題及答案(簡答題)
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2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
三、簡答題
1、博興公司成立于 2014 年，是一家以信用擔保為主要業(yè)務的專業(yè)擔保機構。截至 2015 年末，公司商業(yè)性擔保余額為 16.8 億元。2016 年 1 月，博興公司業(yè)務員李某受理了甲公司 600 萬元債務的擔保申請。李某根據(jù)公司的擔保標準和擔保條件對甲公司進行了資信調查和風險評估，并作出接受甲公司擔保申請的決定，為了降低風險，李某要求甲公司提供反擔保，甲公司同意把其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔保的資產(chǎn)，雙方簽訂了擔保合同。2016 年 10 月，甲公司經(jīng)營陷入困境，要求把擔保額提高到 1000 萬元，李某考慮到雙方有反擔保財產(chǎn)，同意了對方要求并修改了合同，事后通報了部門經(jīng)理。2017 年 2 月，甲公司的債權人某銀行通過法院起訴博興公司支付其為甲公司擔保的 1000 萬元，根據(jù)法院的終審判決，博興公司須償還其擔保的甲公司到期債務本息。隨后，李某跳槽到另外一家擔保公司工作，后來調查發(fā)現(xiàn)，李某和甲公司董事長是表兄弟關系，甲公司反擔保的土地存在產(chǎn)權法律糾紛，已于2016 年 8 月被法院依法判決給了乙公司，博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權利憑證，也沒有甲公司調查評估的書面報告，只有甲公司的反擔保說明。
要求：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 12 號—擔保業(yè)務》，簡要分析博興公司在擔保業(yè)務中存在的內(nèi)部控制缺陷。
【答案】
(1)李某根據(jù)公司的擔保標準和擔保條件對甲公司進行資信調查和風險評估，并作出接受甲公司擔保申請的決定，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內(nèi)進行審批。重大擔保業(yè)務，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準。
(2)甲公司要求把擔保額提高到 1000 萬元，李某考慮到對方有反擔保財產(chǎn)，同意了對方要求并修改了合同，事后通報部門經(jīng)理，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。
(3)李某和甲公司董事長是表兄妹關系，與甲公司的擔保事項由李某進行，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。
(4)博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權力憑證，也沒有調查的書面報告，只有甲公司的反擔保說明，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：企業(yè)應當指定相關部門負責辦理擔保業(yè)務，對擔保申請人進行資信調查和風險評估，評估結果應出具書面報告。企業(yè)在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注的事項包括：擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權利歸屬;企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產(chǎn)狀況進行評估。而且企業(yè)應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證， 定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。
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