本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章第三節(jié)消費稅法律制度知識點，詳細介紹自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算、委托加工應(yīng)納消費稅的計算、進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅知識點，同時考生一定要搭配消費稅歷年真題練習進行鞏固相關(guān)考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節(jié) 消費稅法律制度

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的特殊計算 ★★★★

一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

1.實行從價定率辦法計征的，計算公示為：

組成計稅價格=(成本+利潤) ÷(1-比例稅率)

2.復(fù)合計征的，應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

【注意】成本是指生產(chǎn)成本，利潤率由國家稅務(wù)總局規(guī)定 。

二、委托加工應(yīng)納消費稅的計算

【注意1】材料成本是指委托方提供的加工材料的實際成本。

【注意2】加工費是指受托方向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，不包括增值稅稅款。

三、進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅(按照組成計稅價格納稅)

1.從價定率計征的消費品，組成計稅價格公式：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

2.復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下消費稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】2022年1月甲化妝品公司將新研制的一批高檔化妝品用于集體福利，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本97750元。無同類高檔化妝品銷售價格，已知消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，計算甲化妝品公司該筆業(yè)務(wù)消費稅組成計稅價格的下列算式中，正確的是( )。

A.(97750+97750×5%)÷(1+15%)=89250(元)

B.97750+97750×5%=102637.5(元)

C.97750÷(1+15%)=85000(元)

D.(97750+97750×5%)÷(1-15%)=120750(元)

【答案】D

【解析】(1)將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利，消費稅視同銷售，應(yīng)當于移送時確認;(2)由于無同類高檔化妝品銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算;(3)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)。

2.【2021-單選】2022 年 9 月甲禮花廠受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本 255 000 元。甲禮花廠收取不含增值稅加工費 42 500 元，甲禮花廠無同類焰火銷售價格。已知消費稅稅率為 15%。計算甲禮花廠受托加工焰火應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.255 000÷(1-15%)×15%=45 000(元)

B.(255 000+42 500)÷(1-15%)×15%=52 500(元)

C.42 500×15%=6 375(元)

D.255 000×15%=38 250(元)

【答案】B

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)，應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率。

3.【2023-單選】甲公司進口高檔化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為195.5萬元，已知高檔化妝品關(guān)稅稅率為5%，消費稅稅率為15%。甲企業(yè)進口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅，計算正確的是( )。

A.(195.5十195.5×5%)÷(1-15%)×15%

B.195.5÷(1+15%)×15%

C.(195.5+195.5×5%)÷(1+15%)×15%

D.195.5÷(1-15%)×15%

【答案】A

【解析】高檔化妝品從價計征消費稅，則進口高檔化妝品組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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