本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹消費(fèi)稅的稅率和征稅方法知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)考生一定要搭配消費(fèi)稅歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★★★

一、從價(jià)計(jì)征(基本同增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算)

1.從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅公式

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

2.特殊情形下銷售額的確定

(1)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低的且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格，其中卷煙、白酒和小汽車由國(guó)稅總局核定，進(jìn)口商品由海關(guān)核定，其它由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定。

(2)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

(3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

(4)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

(5)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

(6)如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

(7)對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何計(jì)算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。(注意：沒有例外，但與增值稅不同，啤酒、黃酒的消費(fèi)稅是從量計(jì)征，不是從價(jià)計(jì)征，故此處未點(diǎn)明啤酒、黃酒的例外情況)

(8)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。兼營(yíng)金銀首飾和非金銀首飾的，分別核算;未分別核算的，從高計(jì)征。

(9)在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組合銷售的，按銷售額全額征消費(fèi)稅。

(10)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品以外幣結(jié)算的，其銷售額折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)事先確定采取何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

二、從量計(jì)征

1.計(jì)稅公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額

2.銷售數(shù)量的確定

銷售的：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用的：應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

委托加工的：納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

進(jìn)口的海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

三、復(fù)合計(jì)征

符合計(jì)征=從量計(jì)征+從價(jià)計(jì)征

以上分享部分章節(jié)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精要講義一本通。

考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下消費(fèi)稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2019年·單選題】2019年3月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬(wàn)元，增值稅稅額160萬(wàn)元。甲藥酒廠當(dāng)月銷售藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為( )。

A.1000萬(wàn)元

B.1160萬(wàn)元

C.240噸

D.140噸

【答案】A

【解析】本題考察消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。藥酒屬于從價(jià)計(jì)征的稅目，因此CD選項(xiàng)錯(cuò)誤。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，因此不計(jì)入消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2.【2022-單選】甲地板廠為增值稅一般納稅人，2022年11月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含增值稅銷售額111.15萬(wàn)元。已知實(shí)木地板增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%，甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.111.15÷(1+13%)×5%=4.92(萬(wàn)元)

B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(萬(wàn)元)

C.111.15×5%=5.5575(萬(wàn)元)

D.111.15÷(1+13%)÷(1-5%)×5%= 5.18(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。在本題中，111.15 萬(wàn)元為含增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額：(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=111.15÷(1+13%)×5%=4.92 萬(wàn)元;(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=111.15÷(1+13%)×13%= 12.79 萬(wàn)元。

3.【2022-單選】甲金店為增值稅一般納稅人，2022 年 11 月將金銀首飾連同包裝物零售給消費(fèi)者，取得含增值稅銷售額 118 650 元，其中金銀首飾含增值稅售價(jià) 113 000 元，包裝物含增值稅售價(jià) 5 650 元。已知增值稅稅率為 13%，消費(fèi)稅稅率為 5%。計(jì)算甲金店當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(113 000-5 650)÷(1+13%)×5%=4 750(元)

B.118 650÷(1+13%)×5%=5 250(元)

C.(118 650+5 650)÷(1+13%)×5%=5 500(元)

D.113 000÷(1+13%)×5%=5 000(元)

【答案】B

【解析】(1)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅;(2)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額，題目中的銷售額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的銷售額。

4.【2022-單選】甲石化公司 2022 年 11 月生產(chǎn)汽油 6 000 噸，其中 5 000 噸對(duì)外銷售，20 噸屬于本單位車輛使用，50 噸用于贊助其他單位，已知汽油 1 噸=1 388 升，汽油消費(fèi)稅稅率為 1.52 元/升，計(jì)算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.6 000×1 388×1.52=12 658 560(元)

B.(5 000+20+50)×1 388×1.52=10 696 483.2(元)

C.(5 000+50)×1 388×1.52=10 654 288(元)

D.(5 000+20)×1 388×1.52=10 590 995.2(元)

【答案】B

【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，用于其他方面均應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。本題中，本單位車輛使用和贊助其他單位的汽油都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

5.【2021-多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定從量計(jì)征銷售數(shù)量的表述中，正確的有( )。

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

【答案】ABCD

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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