廣州市進一步明確核定征收居民企業(yè)所得稅有關問題的通知


【考試須知】
廣州市國家稅務局各直屬單位,各區(qū)、縣級市國家稅務局:
現(xiàn)就《廣州市國家稅務局關于印發(fā)〈廣州市國家稅務局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的通知》(穗國稅發(fā)[2010]6號)的有關問題補充明確如下,請遵照執(zhí)行。
一、超規(guī)模企業(yè)核定征收的審批權限
核定征收企業(yè)上年度經(jīng)營規(guī)模超過《廣州市國家稅務局關于印發(fā)〈廣州市國家稅務局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(試行)〉的通知》(穗國稅發(fā)[2010]6號)(以下簡稱6號文)規(guī)定規(guī)模要求的,按6號文規(guī)定的權限執(zhí)行;對上年度未超過6號文規(guī)定規(guī)模要求的,但在當年度內(nèi)收入總額超過規(guī)定規(guī)模要求的,由各區(qū)、縣級市國家稅務局組織相關部門和人員進行集體審議,具體確定是否調(diào)整企業(yè)的征收方式或調(diào)整應稅所得率。各單位應在預繳申報和年度申報期結(jié)束后加強對核定征收企業(yè)規(guī)模變化情況的監(jiān)控,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度內(nèi)收入總額超過規(guī)定規(guī)模要求的,應在申報期結(jié)束的次月底前完成調(diào)整確定工作。同時在每年3月底前將有關情況向市局所得稅處報備,超過3月份仍有超規(guī)模核定征收企業(yè)調(diào)整的,請及時補充報備。
二、不得實行核定征收企業(yè)的行業(yè)范圍
核定征收方式企業(yè)的行業(yè)范圍應嚴格按照國家的有關規(guī)定,不得擅自擴大核定征收行業(yè)范圍。對凡營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱有國家明確規(guī)定不得實行核定征收行業(yè)范圍的,無論其實際業(yè)務是否發(fā)生,均不得實行核定征收。對營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱屬國家明確規(guī)定可以實行核定征收的,但其實際主營業(yè)務是國家明確規(guī)定不得實行核定征收行業(yè)范圍的,也一律不得實行核定征收。已核定的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應及時調(diào)整征收方式。
三、核定征收企業(yè)收入總額的確定
企業(yè)取得的收入項目屬于符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及國家有關營業(yè)稅稅收法規(guī)規(guī)定應繳納營業(yè)稅,且其營業(yè)稅計稅依據(jù)允許扣除一定項目金額的,除國家另有規(guī)定外,其所得稅核定征收的收入總額中屬于這部分收入可按營業(yè)稅規(guī)定的營業(yè)額確定。主管稅務機關應對這類企業(yè)的實際經(jīng)營情況合理確定其應稅所得率。
四、《企業(yè)年度收支情況報告表》的使用
《企業(yè)年度收支情況報告表》是納稅人根據(jù)實際經(jīng)營收支情況填報,反映經(jīng)營規(guī)模和盈利能力的報表,隨同納稅人年度納稅申報一起報送的。它對合理確定納稅人應稅所得率,防范執(zhí)法風險有較好的作用。為了便于基層單位更好使用,今年根據(jù)基層的意見,對該表進行修訂,增加企業(yè)對利潤表與該表利潤率差異的說明(見附件1),請各單位在年度申報中注意對納稅人報送情況的把關,并在核定征收年度鑒定和后續(xù)管理中,充分運用該表有關信息,進一步提高核定征收工作的質(zhì)量。
2011年01月13日
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