4月24日，財政部會計司發(fā)布《民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，由通知可知，《民間非營利組織會計制度》(財會〔2024〕25號)，自2026年1月1日起施行。

原文公告如下：

國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，有關(guān)單位：

為規(guī)范民間非營利組織會計工作，加強(qiáng)民間非營利組織會計核算，我部修訂印發(fā)了《民間非營利組織會計制度》(財會〔2024〕25號)，自2026年1月1日起施行。為了確保新舊會計制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實施，我部制定了《民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

財 政 部

2025年4月16日

附件

民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

我部對《民間非營利組織會計制度》(財會〔2004〕7號，以下簡稱原制度)進(jìn)行了全面修訂，于2024年12月20日發(fā)布了《民間非營利組織會計制度》(財會〔2024〕25號，以下簡稱新制度)，自2026年1月1日起施行。為確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對民間非營利組織執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

一、新舊制度銜接總要求

(一)自2026年1月1日起，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進(jìn)行會計核算、編報財務(wù)會計報告。

(二)民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會計制度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：

1.根據(jù)原賬編制2025年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設(shè)立2026年1月1日的新賬。

3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬科目轉(zhuǎn)入新賬會計科目(新舊制度會計科目對照表見附表)、將未入賬事項登記新賬科目、對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。

4.按照登記后新賬的各會計科目余額，編制2026年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。

5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

(三)民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有效銜接。

二、會計科目新舊銜接

(一)資產(chǎn)類。

1.原賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“受托代理資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

2.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對原制度的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資進(jìn)行分析判斷，屬于長期股權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目;屬于長期債權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期債權(quán)投資”科目;屬于其他長期投資的，重新分類將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他長期投資”科目。按照原制度采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果由于被投資單位發(fā)生凈虧損導(dǎo)致賬面余額減記至零，新賬中，應(yīng)當(dāng)按照其初始投資成本的金額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目。

3.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對原制度下的文物文化資產(chǎn)進(jìn)行分析判斷，重新分類為文物資源、固定資產(chǎn)、存貨，轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

(二)負(fù)債類。

1.原賬“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計負(fù)債”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

2.原賬“應(yīng)付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目。

3.原賬“應(yīng)交稅金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

(三)凈資產(chǎn)類。

原賬“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

(四)收入費(fèi)用類。

由于原賬中收入費(fèi)用類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2026年1月1日起，按照新制度設(shè)置收入費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(五)其他要求。

民間非營利組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬的相應(yīng)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

民間非營利組織存在2025年12月31日前未入賬事項的，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定記入新賬的相應(yīng)科目。登記新賬時，按照確定的資產(chǎn)金額，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)凈資產(chǎn)科目;按照確定的負(fù)債金額，借記相關(guān)凈資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。

民間非營利組織在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證;對新賬的會計科目補(bǔ)記未入賬事項或?qū)π沦~的相關(guān)會計科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項或調(diào)整事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

三、財務(wù)會計報告新舊銜接

(一)編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)2026年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(僅要求填列各項目“年初余額”)。

(二)2026年度財務(wù)會計報告的編制。

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2026年財務(wù)會計報告。在編制2026年度業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表時，不要求填列上年比較數(shù)。

附：新舊制度會計科目對照表

附

《中級會計實務(wù)》中有關(guān)于《民間非營利組織會計制度》的內(nèi)容，擬報考2025年中級會計的考生需要認(rèn)真了解這部分內(nèi)容。

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