各區(qū)縣財政局、稅務(wù)局，市財政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局： 

　　現(xiàn)將《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》）（財稅〔2009〕124號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實際，提出具體實施意見如下，請一并貫徹執(zhí)行。 

　　一、由本市區(qū)縣級以上機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，應(yīng)提供下列材料，向主管稅務(wù)機關(guān)提出公益性捐贈稅前扣除資格申請。 

　　1．申請公益性捐贈稅前扣除資格的書面報告； 

　　2．縣級以上各級黨委、政府或機構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定； 

　　3．組織章程； 

　　4．申請前三年（實際年限不足三年的按實際登記年限）的資金來源（包括總收入）、使用情況（包括總支出和用于公益活動的支出），財務(wù)報告，開展募捐、接受捐贈、提供資助等活動情況，注冊會計師的審計報告或注冊稅務(wù)師的鑒證報告。 

　　主管稅務(wù)機關(guān)按《通知》規(guī)定進(jìn)行審核，對符合公益性捐贈稅前扣除資格的單位，在三十個工作日內(nèi)，以書面形式報市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局（以下簡稱市稅務(wù)局）。 

　　二、市稅務(wù)局應(yīng)及時會同市財政局對申請公益性群眾團(tuán)體的捐贈稅前扣除資格進(jìn)行會審確認(rèn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，在上海財稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.csj.sh.gov.cn）上及時公布繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益險捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體名單。 

　　三、取消公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格的管理 

　　各級財政部門及主管稅務(wù)機關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)公益性群眾團(tuán)體存在《通知》第九條情形之一，或者接到公益性群眾團(tuán)體按《通知》第十一條規(guī)定報告的情況的，應(yīng)將有關(guān)情況上報市財政局、市稅務(wù)局，市財政局、市稅務(wù)局將抽調(diào)相關(guān)人員對上述情況聯(lián)合進(jìn)行審查，情況屬實的，市財政局、市稅務(wù)局會審確認(rèn)取消其公益性捐贈稅前扣除資格，并在上海財稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.csj.sh.gov.cn）上及時予以公布。 

　　四、公益性捐贈票據(jù)管理 

　　1．票據(jù)的購買和使用 

　　具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體應(yīng)到同級財政票據(jù)管理部門辦理相關(guān)手續(xù)，并購買《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈專用票據(jù)》。 

　　具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈時，應(yīng)在《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈專用票據(jù)》上，注明捐贈單位名稱，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用章；對個人索取票據(jù)的，應(yīng)注明捐款人姓名和身份證件種類、號碼。 

　　納稅人實施公益性捐贈時，應(yīng)向具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體索取票據(jù)，并據(jù)此按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除。 

　　2．票據(jù)的保管、銷毀和收回 

　　具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體必須妥善保管《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈專用票據(jù)》，制定相關(guān)票據(jù)管理內(nèi)控制度，委派專人保管票據(jù)，票據(jù)的存根聯(lián)保存期限為五年。 

　　具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體一旦失去公益性捐贈稅前扣除資格的，必須將剩余未使用的《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈專用票據(jù)》交還同級財政票據(jù)管理部門，并辦理相關(guān)票據(jù)清繳手續(xù)。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)協(xié)助財政部門做好票據(jù)的監(jiān)督管理工作。 

　　五、本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，均應(yīng)按本通知的規(guī)定提出公益性捐贈稅前扣除資格申請，并按規(guī)定使用《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈專用票據(jù)》。 

　　六、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。 

上海市財政局 

上海市國家稅務(wù)局 

上海市地方稅務(wù)局 

二Ｏ一Ｏ年九月六日 

財稅[2009]124號 

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對企業(yè)和個人通過依照《社會團(tuán)體登記管理條例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會團(tuán)體（以下統(tǒng)稱群眾團(tuán)體）的公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下： 

　　一、企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。 

　　二、個人通過公益性群眾團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。 

　　三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的下列事項： 

　?。ㄒ唬┚戎鸀?zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； 

　　（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； 

　　（三）環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； 

　　（四）促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。 

　　四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團(tuán)體，是指同時符合以下條件的群眾團(tuán)體： 

　?。ㄒ唬┓稀吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規(guī)定的條件； 

　?。ǘ┛h級以上各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制； 

　?。ㄈ邮芫栀浀氖杖胍约坝镁栀浭杖脒M(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核算，且申請前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。 

　　五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。 

　?。ㄒ唬┯芍醒霗C構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向財政部、國家稅務(wù)總局提出申請； 

　?。ǘ┯煽h級以上地方各級機構(gòu)編制部門直接管理其機構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門提出申請； 

　?。ㄈΨ蠗l件的公益性群眾團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門分別每年聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 

　　六、申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報送以下材料： 

　?。ㄒ唬┥暾垐蟾?； 

　?。ǘ┛h級以上各級黨委、政府或機構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定； 

　?。ㄈ┙M織章程； 

　?。ㄋ模┥暾埱跋鄳?yīng)年度的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告或注冊稅務(wù)師的鑒證報告。 

　　七、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。 

　　八、公益性群眾團(tuán)體接受捐贈的資產(chǎn)價值，按以下原則確認(rèn)： 

　?。ㄒ唬┙邮芫栀浀呢泿判再Y產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計算； 

　?。ǘ┙邮芫栀浀姆秦泿判再Y產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計算。捐贈方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團(tuán)體不得向其開具公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。 

　　九、對存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格： 

　　（一）前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的； 

　　（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的； 

　?。ㄈ┐嬖谔颖芾U納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的； 

　　（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的； 

　?。ㄎ澹┦艿叫姓幜P的。 

　　被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，存在本條第一款第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。 

　　對存在本條第一款第（三）項、第（四）項情形的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。 

　　十、對于通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。 

　　十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，主管稅務(wù)機關(guān)可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請財政部、國家稅務(wù)總局或省級財政、稅務(wù)部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。 

　　十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請。 

財政部 國家稅務(wù)總局 

二○○九年十二月八日