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廣州市轉(zhuǎn)發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知

更新時間:2013-04-02 14:47:13 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(以下簡稱《輔導期管理辦法》)第三條所稱“注冊資金”以稅務(wù)登記資料為準。分支機構(gòu)可參考總機構(gòu)注冊資金;其他在辦理工商登記時沒有要求投入注冊資金的納稅人(如個人獨資


    廣州市國家稅務(wù)局各直屬單位,各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局:現(xiàn)將《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(粵國稅發(fā)[2010]103號,以下簡稱《通知》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并補充如下意見,請一并貫徹執(zhí)行。

    一、《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(以下簡稱《輔導期管理辦法》)第三條所稱“注冊資金”以稅務(wù)登記資料為準。分支機構(gòu)可參考總機構(gòu)注冊資金;其他在辦理工商登記時沒有要求投入注冊資金的納稅人(如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等),則注冊資金視同為零。所稱“職工人數(shù)”以企業(yè)登記在冊、與企業(yè)簽訂了一年(含)以上勞動合同并已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會保險的企業(yè)人員計算(按照社會保險條例的有關(guān)規(guī)定不需要再購買社會保險的人除外)。

    二、按照《輔導期管理辦法》第六條規(guī)定,對“其他一般納稅人”實行納稅輔導期管理時,由主管稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起該事項。

    三、按照《輔導期管理辦法》第七條規(guī)定,輔導期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額。具體按以下方式操作:(一)稽核數(shù)據(jù)的采集、報送納稅人在取得上述扣稅憑證后,應(yīng)通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集扣稅憑證數(shù)據(jù)并形成待比對文件,與其他納稅申報資料于申報時一起報送主管稅務(wù)機關(guān)。

    (二)稽核比對結(jié)果的下載、清分市局信息中心每月從省局FTP下載廣州市運輸費用結(jié)算單據(jù)的稽核比對結(jié)果信息,導入CTAIS按納稅人進行清分。

    (三)稽核比對結(jié)果的導出征收前臺通過CTAIS查詢并導出稽核相符清單,同時打印《稽核結(jié)果通知書》并加蓋“稅收業(yè)務(wù)專用章”后交給納稅人。

    (四)申報抵扣納稅人取得稅務(wù)機關(guān)返回的稽核比對相符信息后,將其導入到企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng),生成當期申報表申報抵扣。

    四、按照《輔導期管理辦法》第九條規(guī)定,輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票必須預(yù)繳增值稅,納稅人應(yīng)按以下方式操作:(一)輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票操作流程1.在領(lǐng)購發(fā)票前,除準備好正常的購票資料外,還應(yīng)通過防偽稅控開票設(shè)備打印上次開具專用發(fā)票的《銷項情況統(tǒng)計表》(代替已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián))1式2份,并加蓋企業(yè)公章。

    2.持《銷項情況統(tǒng)計表》和當月的《輔導期一般納稅人增購專用發(fā)票多繳稅款余額臺賬》(以下簡稱《臺賬》)到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺核定并繳交預(yù)繳稅款。

    3.到驗舊崗位進行發(fā)票驗舊。

    4.到發(fā)票發(fā)售崗位領(lǐng)購專用發(fā)票。

    (二)輔導期一般納稅人預(yù)繳稅款后納稅申報的操作預(yù)繳稅款的輔導期一般納稅人當期進行納稅申報時,在企業(yè)端電子申報軟件“納稅申報資料\增值稅納稅申報表”第28欄手工輸入當期預(yù)繳稅額。

    五、按照《輔導期管理辦法》第十條及《通知》第三條規(guī)定,輔導期納稅人預(yù)繳的增值稅在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預(yù)繳的增值稅。若仍有余額的還可在下期應(yīng)納稅額中抵減。具體按以下方式操作:(一)如果輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票時擬采用抵減稅款的預(yù)繳方法,必須在輔導期第1次需要采取抵減方式預(yù)繳稅款時填寫《輔導期納稅人采取抵減方式預(yù)繳稅款申請表》(見附件4)并加蓋納稅企業(yè)公章,向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

    (二)如果納稅人在納稅申報前出現(xiàn)增購專用發(fā)票的情況,由于尚未申報,未能產(chǎn)生上期預(yù)繳稅款余額,因此不予抵減,按照上次購領(lǐng)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)(含稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的正數(shù)及負數(shù)之和,依3%直接預(yù)繳稅款。

    (三)輔導期納稅人必須妥善保管稅務(wù)機關(guān)提供的《臺賬》,粘貼于《發(fā)票領(lǐng)購薄》中,每次購票時出示該《臺賬》,并對稅務(wù)機關(guān)核定的預(yù)繳稅款進行確認。納稅人必須在次月第1次購票時將上月《臺賬》交回主管稅務(wù)機關(guān)。

    (四)輔導期結(jié)束后,如果納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅在抵減應(yīng)納稅額后仍有余額的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在送達輔導期轉(zhuǎn)正式認定一般納稅人《稅務(wù)事項通知書》的同時,在該通知書上提示納稅人可以提出多繳稅款退稅申請。

    六、按照《輔導期管理辦法》第十五條規(guī)定,對納稅輔導期期滿,給予轉(zhuǎn)為正式一般納稅人或者重新實行納稅輔導期管理時,由主管稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起該事項。

    七、對符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本文第六條的規(guī)定辦理,并于2010年7月底前完成。

    八、原廣州市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(穗國稅轉(zhuǎn)[2004]383號)、《關(guān)于增值稅一般納稅人輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票實行預(yù)繳稅款的通知》(穗國稅發(fā)[2004]352號)、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》(穗國稅函[2005]91號)、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》(穗國稅[2006]62號)、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于進一步加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(穗國稅發(fā)[2008]318號)等5份文件同時廢止。

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