【07年單選】下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是( )。

　　A.公益性捐贈支出

　　B.無形資產(chǎn)出售損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧損失

　　D.固定資產(chǎn)減值損失

　　答案：D

　　【08年多選】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)處置損失

　　B.存貨自然災(zāi)害損失

　　C.固定資產(chǎn)清理損失

　　D.長期股權(quán)投資處置損失

　　答案：ABC

　　【08年多選】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　)。

　　A.處置無形資產(chǎn)凈收益

　　B.出租包裝物取得的收入

　　C.接受公益性捐贈利得

　　D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　答案：BD

　　【例題5-47】甲公司2007年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為1970萬元，所得稅稅率為33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，甲公司全年實發(fā)工資為220萬元;經(jīng)查甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有10萬元為稅款滯納金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。要求：

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　答案：

　　(1)納稅所得額=1970+(220-200)+10=2000萬元

　　應(yīng)納所得稅額=2000×33%=660萬元，即當(dāng)期所得稅費用為660萬元

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費用 660

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 660

　　【例題5-48】

　　甲公司2007年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為1000萬元，所得稅稅率33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，甲公司全年實發(fā)工資為180萬元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　答案：

　　(1) 應(yīng)納所得稅額=1000×33%=330萬元，即當(dāng)期所得稅費用為330萬元，注意只有超標(biāo)的工資費用等才作為納稅調(diào)整事項。

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 330

　　例題5-49

　　甲公司2007年全年利潤總額為1020萬元，其中包括本年收到國庫券利息收入20萬元，所得稅稅率為33%。假定甲公司無其他納稅調(diào)整因素。

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　答案：

　　(1) 應(yīng)納所得稅額=(1020-20)×33%=330萬元，即當(dāng)期所得稅費用為330萬元

　　(2)分錄為：

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 330

　　【例題5-50】甲公司2007年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為1000萬元，所得稅稅率33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，甲公司全年實發(fā)工資為180萬元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為50萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為20萬元。

　　(1)計算甲公司2007年的所得稅費用

　　應(yīng)納所得稅額=1000×33%=330萬元，即當(dāng)期所得稅費用330萬元

　　遞延所得稅費用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額

　　=(50-40)+(25-20)=15萬元

　　2007年所得稅費用=330+15=345萬元

　　(2)編制計算所得稅費用的會計分錄

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 330

　　借：所得稅費用 10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 10

　　借：所得稅費用5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　【2008年判斷】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。(　)

　　答案：對

　　【2008年綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(5)將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

　　(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

　　(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：

　　(1)

　?、俳瑁簯?yīng)收賬款　 210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 180

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　150

　　貸：庫存商品　 150

　?、?/P>

　　借：管理費用　 11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　 11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬　 11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 10

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　8

　　貸：庫存商品　 8

　?、劢瑁恒y行存款　 20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　20

　?、芙瑁恒y行存款 93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　 80

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　59

　　貸：原材料　 59

　?、萁瑁哼f延收益　 300

　　貸：營業(yè)外收入　 300

　　⑥借：預(yù)收賬款　 10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　 10　(100×60%-50)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　7　(70×60%-35)

　　貸：勞務(wù)成本　 7

　?、呓瑁汗芾碣M用　　20

　　財務(wù)費用　 10

　　營業(yè)外支出　 5

　　貸：銀行存款　 35

　　(2)營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)

　　營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

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